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Certificazione Unica redditi da lavoro autonomo

Thu, 05 Mar 2026 09:05:44 GMT

Certificazione Unica redditi da lavoro autonomo

Certificazione Unica dei redditi da lavoro autonomo: gli aspetti principali

Ai sensi dell’art. 4 co. 6-ter e 6-quater del DPR 22.7.98 n. 322, i sostituti d’imposta devono rilasciare ai contribuenti-sostituiti una certificazione attestante:

- l’ammontare complessivo delle somme e dei valori corrisposti;

- l’ammontare delle ritenute operate;

- l’importo degli eventuali contributi previdenziali e assistenziali trattenuti.

Di seguito si analizzano i principali aspetti dalla Certificazione unica redditi da lavoro autonomo .

Ambito applicativo

La Certificazione Unica per redditi da lavoro autonomo riguarda principalmente:

- i compensi erogati a professionisti con partita iva ;

- i compensi per attività occasionali di lavoro autonom o ;

- le provvigioni , comunque denominate, per prestazioni, anche occasionali, inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento d’affari, o derivanti da attività di vendita a domicilio;

- i compensi per diritti d’autore o d’inventore .

A decorrere dall’anno di imposta 2024, i soggetti che corrispondono compensi, comunque denominati, ai soggetti che adottano il regime forfetario (ex L. 190/2014) e il regime di vantaggio (ex art. 27 del DL 98/2011) sono esonerati dal rilascio della Certificazione Unica al percettore.

Elementi principali della CU

Nella Certificazione Unica (CU) per il lavoro autonomo vengono riportati i compensi corrisposti al lavoratore autonomo e le relative ritenute fiscali e previdenziali.

I principali elementi della sezione “Dati relativi alle somme erogate” sono i seguenti:

Causale : indica la tipologia di reddito percepito. Nello specifico, la causale A si riferisce alle prestazioni di lavoro autonomo svolte in modo abituale nell’ambito di un’arte o professione, mentre la causale O riguarda le prestazioni di lavoro autonomo occasionali, per le quali non è previsto l’obbligo di iscrizione alla gestione separata.
Ammontare lordo corrisposto al professionista o lavoratore autonomo.
Altre somme non soggette a ritenuta : riporta gli importi che non costituiscono reddito imponibile per il percipiente e che, pertanto, non sono assoggettati a ritenuta d’acconto.
Imponibile fiscale : è la base di calcolo della ritenuta d’acconto.
Importo delle ritenute d’acconto trattenute dal sostituto d’imposta.

Trasmissione telematica

L e Certificazioni Uniche devono essere trasmesse in via telematica all’Agenzia delle Entrate , direttamente o tramite intermediario abilitato, utilizzato il modello “ordinario” entro il 16 marzo dell’anno successivo a quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti.

Tuttavia, possono essere trasmesse telematicamente:

entro il 16 marzo : le Certificazioni Uniche contenenti esclusivamente redditi che derivano da prestazioni di lavoro autonomo occasionale;
entro il 30 aprile : le Certificazioni Uniche contenenti esclusivamente redditi che derivano da prestazioni di lavoro abituale e provvigioni;
entro il 31 ottobre : le Certificazioni Uniche contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione dei redditi precompilata.

Consegna al percipiente

Le Certificazioni Uniche modello “sintetico” devono essere consegnate al percipiente entro il 16 marzo dell’anno successivo a quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti.

La Lipe e la Dichiarazione IVA

Tue, 23 Dec 2025 10:24:01 GMT

La LIPE e la Dichiarazione IVA

Soggetti obbligati e modalità di presentazione

I soggetti passivi IVA sono tenuti ad effettuare comunicazioni e dichiarazioni all’Agenzia delle entrate. In particolare, devono:

comunicare trimestralmente i dati delle liquidazioni periodiche IVA effettuate, indipendentemente dalla modalità di liquidazione dell’imposta (mensile o trimestrale). La comunicazione è meglio nota come “LIPE”;
effettuare annualmente una dichiarazione contenente i principali dati ai fini IVA (cd. “Dichiarazione IVA”)

Sono tuttavia esonerati dalle predette comunicazioni e dichiarazioni alcuni soggetti, quali ad esempio:

i soggetti passivi IVA che per l’anno d’imposta abbiano registrato esclusivamente operazioni esenti ai fini IVA;
i soggetti passivi IVA che si avvalgono del regime forfetario (L. 190/2014) o del regime di vantaggio (art. 27 co. 1 e 2 del DL 98/2011);
gli enti (es. associazioni sportive) che operano in regime ex L. 398/91;
i produttori agricoli in regime di esonero ex art. 34 co. 6 del DPR 633/72.

La LIPE

La comunicazione deve essere effettuata trimestralmente , entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre solare, fatta eccezione per i dati relativi al secondo trimestre di ciascun anno, per i quali la comunicazione è fissata al 30 settembre.

Le scadenze per la presentazione delle Comunicazioni delle Liquidazioni Periodiche IVA (LIPE) sono pertanto le seguenti:

Primo trimestre (gennaio, febbraio, marzo): scadenza 31 maggio.
Secondo trimestre (aprile, maggio, giugno): scadenza 30 settembre.
Terzo trimestre (luglio, agosto, settembre): scadenza 30 novembre.
Quarto trimestre (ottobre, novembre, dicembre): scadenza 28 febbraio.

Per ciascuna liquidazione periodica deve essere compilato un distinto modulo (quadro VP) del modello “Comunicazione liquidazioni periodiche IVA”. Pertanto:

i contribuenti mensili presentano tre moduli (un modulo per ciascun mese del trimestre di riferimento);
i contribuenti trimestrali presentano un unico modulo , relativo al trimestre di riferimento.

La comunicazione del quarto trimestre può essere effettuata all’interno della dichiarazione IVA annuale, che in tal caso deve essere presentata entro il mese di febbraio successivo a tale trimestre.

La comunicazione deve essere presentata :

- esclusivamente in via telematica , utilizzando il canale web “Fatture e corrispettivi” dell’Agenzia delle Entrate;

- direttamente ovvero mediante intermediari abilitati .

L’eventuale invio di una seconda comunicazione successiva alla prima, al fine di correggere errori od omissioni , sostituisce la comunicazione precedentemente trasmessa.

La Dichiarazione IVA

La dichiarazione annuale IVA deve essere trasmessa tra il 1° febbraio e il 30 aprile dell’anno successivo a quello di riferimento.

I soggetti passivi IVA che intendono trasmettere la comunicazione delle liquidazioni periodiche del quarto trimestre tramite la dichiarazione annuale IVA devono presentarla entro il mese di febbraio dell’anno successivo alla chiusura del periodo d’imposta.

I soggetti obbligati devono presentare la dichiarazione annuale IVA esclusivamente in via telematica , attraverso le seguenti modalità:

direttamente , utilizzando i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (Entratel o Fisconline); ovvero
mediante intermediari abilitati .

Il sistema tessera sanitaria

Fri, 05 Dec 2025 09:33:46 GMT

Il Sistema tessera sanitaria

Obblighi, Scadenze e Adempimenti per gli Operatori

Il Sistema Tessera Sanitaria (STS) è lo strumento digitale centrale per la raccolta e la trasmissione telematica dei dati relativi alle spese sanitarie sostenute dai contribuenti. L'obiettivo primario è pre-compilare la dichiarazione dei redditi (Modello 730/Redditi PF) e permettere il monitoraggio delle prestazioni erogate.

Di seguito, un riepilogo degli obblighi e delle scadenze per gli operatori sanitari, le strutture e i professionisti coinvolti.

Soggetti obbligati alla trasmissione dei dati

Sono tenuti all'invio dei dati al Sistema TS i seguenti soggetti (elenco non esaustivo, ma che include le categorie più rilevanti):

Tipologie di dati da trasmettere

L'obbligo di comunicazione riguarda tutte le spese sanitarie che danno diritto a una detrazione fiscale del 19% ai sensi dell'Art. 15 del TUIR.

Rientrano nell’obbligo, a titolo esemplificativo, le seguenti spese:

Prestazioni di assistenza specialistica ambulatoriale.
Visite mediche generiche e specialistiche.
Spese protesiche e integrative.
Prestazioni chirurgiche (sono escluse quelle di chirurgia estetica e medicina estetica non finalizzate alla correzione di un danno funzionale).
Ricoveri ospedalieri (esclusi servizi comfort).
Cure termali su prescrizione.
Altre spese sanitarie sostenute dal contribuente.

Dati da comunicare

Ogni trasmissione deve contenere i seguenti elementi chiave:

Dati dell’Assistito: Codice fiscale dell’assistito (o del familiare a carico);
Dati del Soggetto Erogatore: Dati anagrafici o Partita IVA del soggetto che eroga la prestazione;
Dettagli della Spesa: Data del documento fiscale, tipologia di spesa e importo;
Dettagli su Rimborsi: Eventuale data e importo del rimborso o della spesa non rimborsata.

Modalità e scadenze di trasmissione

La trasmissione telematica dei dati avviene unicamente attraverso il portale del Sistema TS .

Opposizione alla Trasmissione (Privacy)

Il paziente ha il diritto di opporsi alla comunicazione delle proprie spese sanitarie al Sistema TS per motivi di privacy .

Le principali modalità di opposizione sono:

Al momento del pagamento: Dichiarandolo al medico/struttura, che ha l'obbligo di annotare sul documento fiscale: "Il paziente si oppone alla trasmissione al Sistema TS ai sensi dell’art. 3 del D.M. 31-07-2015";
Successivamente (Sistema TS): Accedendo direttamente al portale del Sistema TS (generalmente nel periodo compreso tra il 1° e il 28 febbraio ), per cancellare i singoli dati;
Comunicazione all’Agenzia delle Entrate: Entro il 31 gennaio, comunicando le tipologie di spesa da escludere dalla pre-compilata.

Sanzioni per Inadempimento

L'omissione, il ritardo o l'errore nella trasmissione dei dati comporta l'applicazione di sanzioni:

Si applica una sanzione di € 100,00 per ogni comunicazione omessa, tardiva o errata , con un massimo di € 50.000,00 per ogni anno solare.
Correzioni: Non si applicano sanzioni se la comunicazione viene trasmessa correttamente entro la scadenza successiva.
Ritardi non superiori a 60 giorni: La sanzione è ridotta a un terzo, con un massimo di € 20.000,00.

Dichiarazione di successione

Fri, 05 Dec 2025 09:16:12 GMT

Dichiarazione di successione

Dichiarazione di successione: soggetti obbligati, termini e modalità di presentazione

La dichiarazione di successione è un adempimento di natura fiscale attraverso il quale viene comunicato all’Agenzia delle Entrate il decesso del de cuius , vengono individuati gli aventi diritto al suo patrimonio e vengono così determinate le imposte dovute, sulla base delle vigenti norme di legge.

La successione si apre con la morte del de cuius nel luogo di ultimo domicilio del defunto.

Chi deve presentare la dichiarazione di successione

I soggetti obbligati alla presentazione della dichiarazione di successione sono:

gli eredi, i chiamati all’eredità e i legatari (purché non vi abbiano espressamente rinunciato o - non essendo nel possesso dei beni ereditari - chiedono la nomina di un curatore dell’eredità, prima del termine previsto per la presentazione della dichiarazione di successione) o i loro rappresentanti legali;
i rappresentanti legali degli eredi o dei legatari;
gli immessi nel possesso dei beni, in caso di assenza del defunto o di dichiarazione di morte presunta;
gli amministratori dell’eredità;
i curatori delle eredità giacenti;
gli esecutori testamentari;
i trustee.

Se più persone sono obbligate alla presentazione della dichiarazione è sufficiente presentarne una sola.

I soggetti obbligati alla presentazione della dichiarazione, ad esclusione dei legatari, devono dare una descrizione analitica di tutti i beni e diritti compresi nell’attivo ereditario con i rispettivi valori, compresi quelli oggetto di legato, qualora presente.

I legatari, nel presentare la dichiarazione, sono obbligati ad indicare oltre ai dati del defunto e ai propri dati, anche tutte le informazioni riguardanti l’oggetto del proprio legato e le eventuali donazioni a proprio favore; inoltre devono indicare i dati dei chiamati all’eredità, il loro grado di parentela o affinità con il defunto e le eventuali accettazioni o rinunzie intervenute.

Termini e modalità di presentazione

La dichiarazione di successione deve essere presentata entro 12 mesi dalla data di apertura della successione , che coincide, generalmente, con la data del decesso.

La dichiarazione va presentata esclusivamente in via telematica utilizzando i modelli approvati dall’Agenzia delle entrate (salvo il caso di soggetto residente all’estero se impossibilitato alla trasmissione telematica) tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate:

direttamente dal dichiarante;
dagli intermediari abilitati (dottori commercialisti, CAF, ecc…).

Il modello di dichiarazione , da predisporre e trasmettere telematicamente, permette non solo la predisposizione della dichiarazione di successione ma anche della voltura catastale (salvo alcune eccezioni).

Quando la dichiarazione non deve essere presentata

Non c’è obbligo di dichiarazione se ricorrono contemporaneamente le seguenti condizioni:

l’eredità è devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta del defunto ;
l’attivo ereditario ha un valore non superiore a 100.000 euro ;
l’attivo ereditario non comprende beni immobili o diritti reali immobiliari .

Tali condizioni si devono verificare contemporaneamente e devono rimanere invariate anche nei casi in cui, in un secondo momento, altri beni o diritti entrino nell’attivo ereditario. Pertanto, ad esempio, nel caso in cui a seguito di un rimborso fiscale si superi la soglia dei 100.000 euro (cd. sopravvenienza ereditaria), sussisterà l’obbligo alla presentazione della dichiarazione ed i relativi termini decorreranno dalla comunicazione del rimborso.

La dichiarazione di successione non deve altresì essere presentata se tutti gli aventi diritto rinunciano all’eredità o al legato, oppure, non essendo nel possesso dei beni ereditari, chiedono la nomina di un curatore dell’eredità, prima del termine previsto per la presentazione della dichiarazione di successione.

Cosa si intende per attivo ereditario

Nell’ attivo ereditario rientrano :

beni immobili e diritti reali su beni immobili;
beni mobili e i titoli al portatore di qualsiasi specie posseduti dal defunto o depositati presso altri a suo nome;
denaro, gioielli e mobilia per un importo pari al dieci per cento del valore globale netto imponibile dell’asse ereditario, salvo che da inventario non ne risulti l’esistenza per un importo diverso;
rendite, pensioni e crediti;
aziende, quote sociali, azioni o obbligazioni;
navi, imbarcazioni e aeromobili che non fanno parte di aziende.

Non vanno indicati in dichiarazione, in quanto non concorrono a formare l’attivo ereditario :

i beni e i diritti iscritti a nome del defunto nei pubblici registri, quando è provato con atto pubblico, scrittura privata autenticata, provvedimento giurisdizionale o altro atto scritto avente data certa, che egli ne aveva perduto la titolarità;
azioni e titoli nominativi intestati al defunto, alienati anteriormente all’apertura della successione con atto autentico o girata autenticata;
le indennità di fine rapporto in caso di morte del prestatore di lavoro (artt. 1751 e 2122 c.c.) e le indennità spettanti per diritto agli eredi in forza di assicurazioni previdenziali obbligatorie o stipulate dal defunto;
i crediti verso lo Stato, gli enti pubblici territoriali e gli enti pubblici che gestiscono forme obbligatorie di previdenza e di assistenza sociale, compresi quelli per il rimborso di imposte o di contributi, fino a quando non siano riconosciuti con provvedimenti dell’amministrazione debitrice;
i crediti ceduti allo Stato entro la data di presentazione della dichiarazione di successione;
i veicoli iscritti nel pubblico registro automobilistico.

Quali imposte devono pagare gli eredi per la successione

Attualmente è in vigore l’imposta di successione come introdotta in seguito a quella che viene definita manovra finanziaria per il 2007, in vigore con decorrenza 3.10.2006.

Le aliquote e le franchigie per l’ imposta sulle successioni e donazioni sono così stabilite legge:

4%, per i trasferimenti effettuati in favore del coniuge o di parenti in linea retta (ascendenti e discendenti) da applicare sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, la quota di 1.000.000 di euro;
6%, per i trasferimenti in favore di fratelli o sorelle da applicare sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, 100.000 euro;
6%, per i trasferimenti in favore di altri parenti fino al quarto grado , degli affini in linea collaterale fino al terzo grado, da applicare sul valore complessivo netto trasferito, senza applicazione di alcuna franchigia;
8%, per i trasferimenti in favore di tutti gli altri soggetti da applicare sul valore complessivo netto trasferito, senza applicazione di alcuna franchigia.

Per i trasferimenti effettuati in favore di soggetti portatori di handicap, riconosciuto grave ai sensi della legge n. 104 del 1992, è prevista un’ulteriore franchigia pari a 1,5 milioni di euro .

Nel caso in cui siano compresi nell’attivo ereditario beni immobili sono dovute altresì le imposte ipotecarie e catastali, l’imposta di bollo, la tassa ipotecaria ed i tributi speciali.

Infine, sono previste specifiche esenzioni previste dalla legge per determinati trasferimenti a titolo gratuito .

Acconto IVA

Thu, 04 Dec 2025 10:24:29 GMT

Acconto IVA

Soggetti obbligati, soggetti esonerati, modalità di calcolo e modalità di versamento

L’obbligo di versamento dell’acconto IVA è disciplinato dall’articolo 6 della L. 29.12.90 n. 405.

Rappresenta un anticipo sull’imposta dovuta con riferimento all’ultimo periodo dell’anno (mensile o trimestrale). Tale adempimento è previsto per tutti i soggetti passivi IVA che effettuano la liquidazione periodica del tributo su base mensile, trimestrale per natura o trimestrale per opzione.

Il versamento deve essere effettuato entro il 27 dicembre di ogni anno ; non vi è obbligo di versamento in caso di acconto inferiore a 103,29 euro

Soggetti esonerati

Sono esonerati dall’obbligo di versamento dell’acconto IVA:

i produttori agricoli in regime di esonero ex art. 34 co. 6 del DPR 633/72;
le società e le associazioni sportive dilettantistiche e le associazioni in genere che applicano il regime forfetario;
i soggetti in regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile ed i soggetti in regime forfetario per gli autonomi.

Sono inoltre esonerati i soggetti che:

hanno effettuato soltanto operazioni attive non imponibili o esenti ai fini IVA o con applicazione dello “ split payment ”;
hanno iniziato l’attività nel corso dell’anno ;
hanno cessato l’attività durante l’anno e non devono effettuare alcuna liquidazione periodica dell’imposta poiché non hanno registrato operazioni nel mese o trimestre;
svolgono attività di intrattenimento in regime speciale ex art. 74 co. 6 del DPR 633/72;
a seconda della modalità di calcolo dell’acconto, sono a credito IVA nell’ultima liquidazione periodica o dichiarazione IVA relativa all’anno precedente;
a seconda della modalità di calcolo dell’acconto, prevedono di riportare un credito IVA nell’ultima liquidazione relativa all’anno in corso o nella dichiarazione annuale.

Modalità di calcolo

L’importo dell’acconto IVA può essere calcolato con una delle seguenti modalità:

metodo storico ;
metodo previsionale ;
metodo analitico (o effettivo).

Si può scegliere il metodo di calcolo dell’acconto IVA ritenuto più favorevole ; è possibile non versare nessun importo se, in base al metodo prescelto, non risulta dovuta alcuna somma.

Metodo Storico

Il metodo storico prevede il versamento di un importo pari all’ 88% dell’imposta dovuta nell’ultimo mese o trimestre dell’anno precedente .

La base di calcolo si determina utilizzando i dati indicati nelle LIPE o nella dichiarazione annuale IVA, come segue:

Soggetti passivi con liquidazione mensile

La base di calcolo è rappresentata dal debito d’imposta relativo al mese di dicembre dell’anno precedente, comprensivo di un eventuale conguaglio risultante dalla dichiarazione annuale. L’importo si ottiene sommando: l’acconto versato per l’anno precedente e il saldo IVA di dicembre dell’anno precedente.

Soggetti passivi con liquidazione trimestrale per natura

La base di calcolo è costituita dal debito d’imposta relativo all’ultimo trimestre dell’anno precedente. L’importo si determina sommando: l’acconto versato per l’anno precedente e il saldo IVA del quarto trimestre dell’anno precedente.

Soggetti passivi con liquidazione trimestrale per opzione

La base di calcolo deriva dal debito d’imposta indicato nella dichiarazione annuale IVA dell’anno precedente e nella Lipe dell’ultimo trimestre. L’importo si calcola sommando: l’acconto versato per l’anno precedente e il saldo IVA della dichiarazione annuale dell’anno precedente, e sottraendo l’eventuale saldo IVA a credito della dichiarazione annuale nonché gli interessi.

Variazione delle scadenze di liquidazione

1) Per il passaggio da regime mensile e trimestrale, occorre calcolare l’acconto in base alle liquidazioni degli ultimi tre mesi dell’anno precedente, al netto dell’eventuale eccedenza detraibile risultante dalla liquidazione;

2) Per il passaggio da regime trimestrale a mensile l’acconto dev’essere calcolato prendendo con riferimento ad un terzo del versamento effettuato all’atto della dichiarazione annuale, al netto degli interessi (per i contribuenti per opzione), ovvero ad un terzo dell’IVA versata con riferimento all’ultimo trimestre dell’anno precedente.

Metodo previsionale

Secondo il metodo previsionale, l’acconto IVA viene calcolato stimando le operazioni relative all’ultimo mese o trimestre dell’anno e applicando l’aliquota dell’88% sull’imposta che si prevede di dover versare:

per il mese di dicembre, nel caso di soggetti passivi con liquidazione mensile;
per il quarto trimestre, nel caso di soggetti passivi trimestrali per natura;
in sede di dichiarazione annuale, nel caso di soggetti passivi trimestrali per opzione.

Tale metodo espone il soggetto passivo al rischio che siano applicate sanzioni per versamento insufficiente nel caso in cui la liquidazione definitiva evidenzi un saldo a debito eccedente rispetto alla previsione.

Metodo analitico

La base di calcolo dell’acconto IVA tiene conto delle operazioni effettuate nell’ultimo periodo dell’anno (mese o trimestre), fino alla data del 20 dicembre.

La misura dell’acconto da versare è pari al 100% dell’imposta risultante dalla liquidazione effettuata alla data del 20 dicembre.

Per le operazioni passive si tiene conto dell’imposta detraibile relativa agli acquisti e alle importazioni.

Per la determinazione dell’acconto IVA, occorre considerare anche l’eventuale riporto del saldo a credito relativo al periodo precedente.

Soggetto mensile

Acconto IVA dovuto = (IVA su fatture 1.12-20.12) + (IVA su operazioni entro il 20.12) − (IVA detraibile su fatture di acquisto 1.12 – 20.12) − (Saldo a credito di novembre)

Soggetto trimestrale

Acconto IVA dovuto = (IVA su fatture 1.10-20.12) + (IVA su operazioni entro il 20.12) − (IVA detraibile su fatture di acquisto 1.10 – 20.12) − (Saldo a credito di novembre)

Modalità di versamento

Il versamento dell’acconto IVA va effettuato utilizzando il modello F24 e con i seguenti codici tributo:

6013 per i soggetti passivi mensili;
6035 per i soggetti passivi trimestrali.

I soggetti trimestrali per opzione non applicano la maggiorazione dell’1% a titolo di interessi.

L’importo dell’acconto non è rateizzabil e, ferma restando, la possibilità di compensare l’importo con eventuali crediti d’imposta o contributivi.

Sanzioni e ravvedimento

In caso di omesso, tardivo o insufficiente versamento è applicabile la sanzione del 30% dell’importo non versato, con la possibilità di effettuazione del cd. “ ravvedimento operoso ”.

Tassa libri sociali

Thu, 13 Mar 2025 09:12:19 GMT

Tassa libri sociali

S oggetti obbligati, importi e modalità

L’art. 23 della Tariffa allegata al DPR 641/72 stabilisce l’ obbligo di pagamento della tassa di concessione governativa per i libri previsti dall’art. 2215 c.c . e per tutti gli altri libri e registri che, per obbligo di legge o volontariamente, sono fatti bollare nei modi ivi indicati, tranne quelli la cui tenuta è prescritta soltanto da leggi tributarie.

Sono soggetti obbligatoriamente a bollatura iniziale, oltre che a numerazione progressiva, solo i libri sociali obbligatori ( art. 2421 c.c.), nonché ogni altro libro o registro per i quali l'obbligo della bollatura sia previsto da norme speciali.

La tassa deve essere assolta indipendentemente dalla modalità di tenuta, cartacea o digitale, dei registri stessi, sussistendo comunque il presupposto impositivo.

Soggetti obbligati al pagamento della tassa

Sono obbligati al pagamento della tassa vidimazione libri sociali le società di capitali comprese quelle consortili .

L’obbligo riguarda anche le società di capitali che sono in liquidazione.

Le società cooperative nonché gli altri enti dotati di capitale o fondo di dotazione aventi per oggetto, esclusivo o principale, l'esercizio di attività commerciali provvedono al versamento della tassa in modo forfettario in base al numero di pagine del libro da vidimare (per le cooperative edilizie l’importo è ridotto a un quarto).

Importi da versare

(1) L'ammontare del capitale sociale deve essere verificato alla data del 1° gennaio dell'anno di riferimento; eventuali variazioni intervenute successivamente a tale data rilevano per la determinazione della tassa per l'anno successivo.

Termini e modalità di versamento

Per le società di capitali di nuova costituzione, nonché al primo anno di attività , il versamento va effettuato prima della presentazione della dichiarazione di inizio attività ai fini IVA , con apposito bollettino di conto corrente postale.

Per gli anni successivi al primo, il versamento deve essere eseguito:

- entro il termine di versamento dell’IVA dovuta per l’anno precedente, ossia il 16 marzo ;

- mediante il modello f24 , utilizzando il codice tributo 7085 , indicando l’importo e l’anno di riferimento.

Se il soggetto vanta crediti compensabili con il modello f24, questi possono essere utilizzati in compensazione con le somme dovute a titolo di tassa di concessione governativa.

Riqualificazione energetica

Wed, 15 Jan 2025 10:37:37 GMT

Riqualificazione energetica

Soggetti beneficiari, agevolazioni fiscali e tutto ciò che devi sapere

sulla riqualificazione energetica

La riqualificazione energetica di un edificio esistente consiste in una serie di lavori mirati a migliorarne l’efficienza energetica , riducendo sia i consumi che le emissioni inquinanti.

Gli interventi di riqualificazione energetica beneficiano di una detrazione d’imposta come di seguito meglio specificata.

Quale agevolazione fiscale viene prevista per gli interventi di riqualificazione energetica

Il beneficio consiste in una detrazione dall’IRPEF o dall’IRES, la cui entità varia a seconda che l’intervento riguardi la singola unità immobiliare o gli edifici condominiali e dell’anno in cui lo stesso è stato effettuato.

Per le spese documentate sostenute fino al 31 dicembre 2024 , l’aliquota è in generale pari al 50% e 65 %.

A decorrere dal 1 gennaio 2025 la detrazione IRPEF compete con l’aliquota:

per l' abitazione principale: 36% (50% per le sole spese sostenute nel 2025);
per le unità diverse da abitazione principale: 30% (36% per le sole spese sostenute nel 2025).

L’ammontare massimo della detrazione varia a seconda della tipologia di intervento.

Soggetti beneficiari della detrazione

Possono usufruire della detrazione tutti i soggetti residenti e non residenti , anche se titolari di reddito d’impresa, che possiedono , a qualsiasi titolo, l’immobile oggetto di intervento .

In particolare, sono ammessi:

le persone fisiche, compresi gli esercenti arti e professioni (cfr. guida Agenzia delle Entrate ottobre 2018);
gli enti e i soggetti di cui all’art. 5 del TUIR non titolari di reddito d’impresa (es. associazioni tra artisti o professionisti, società semplici);
i soggetti titolari di reddito d’impresa quali gli imprenditori individuali, le società di persone (snc, sas), le società di capitali (srl, spa, sapa, società cooperative e società di mutua assicurazione) e gli enti commerciali;

Questi soggetti devono sostenere le spese per l’esecuzione dei previsti interventi su edifici esistenti, su parti di edifici esistenti o su unità immobiliari esistenti di qualsiasi categoria catastale , anche rurali, posseduti o detenuti.

Il diritto alla detrazione per la riqualificazione energetica spetta a chi sostiene le spese su edifici, parti di edifici o singole unità immobiliari:

posseduti in proprietà o con un altro diritto reale (come usufrutto, uso, abitazione, superficie, ecc.),
oppure detenuti in forza di contratti ad effetti obbligatori (come locazione, anche finanziaria e comodato).

Soggetti titolari di reddito di impresa

L’Amministrazione finanziaria, ha affermato che le detrazioni spettanti per gli interventi di riqualificazione energetica spettano per tutti gli immobili delle imprese, a prescindere dalla loro destinazione .

Pertanto, le agevolazioni per gli interventi di riqualificazione energetica competono sia per gli immobili “strumentali”, sia per i “beni merce”, sia per quelli “patrimoniali”.

Interventi agevolabili

Le tipologie di interventi agevolati che consentono di ottenere un risparmio energetico e di beneficiare del cd. “ecobonus”, dei relativi limiti di detrazione o di spesa e l’aliquota spettante sono molteplici. Di seguito i principali interventi:

Riqualificazione energetica di edifici esistenti

Per questi interventi il valore massimo della detrazione fiscale è di 100.000 euro .

Se effettuati su condomini, la detrazione va riferita all’intero edificio e non alle singole unità immobiliari che lo compongono.

Rientrano in questa categoria i lavori che permettono il raggiungimento di un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale non superiore ai valori definiti dai decreti ministeriali appositamente approvati. Questa categoria include qualsiasi intervento , o insieme sistematico di interventi, che incida sulla prestazione energetica dell’edificio , realizzando la maggior efficienza energetica richiesta dalla norma.

Interventi sugli involucri

La maggior parte degli interventi rientranti in questa categoria prevede come ammontare massimo della detrazione 60.000 euro.

Si tratta di interventi su edifici esistenti, parti di edifici esistenti o unità immobiliari esistenti, riguardanti strutture opache orizzontali, verticali, finestre comprensive di infissi , delimitanti il volume riscaldato verso l’esterno, verso vani non riscaldati;

Tra queste rientrano anche le schermature solari e la sostituzione di finestre .

Installazione di pannelli solari

Per tali interventi il valore massimo ella detrazione fiscale è di 60.000 euro .

Questi interventi sono relativi all’installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda per usi domestici o industriali e per la copertura del fabbisogno di acqua calda per usi domestici, strutture produttive, ambito commerciale, ricreativo o socioassistenziale.

Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale

Per tali interventi il valore massimo della detrazione fiscale è di 30.000 euro.

Questi interventi sono relativi alla sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti dotati di caldaie a condensazione ad aria o ad acqua . Per fruire dell’agevolazione è necessario sostituire l’impianto preesistente e installare quello nuovo.

A decorrere dal 1 gennaio 2025 non godono più dell’“ecobonus” le spese sostenute per gli interventi di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con caldaie uniche alimentate a combustibili fossili.

Cumulabilità con altre agevolazioni

La detrazione d’imposta non è cumulabile con altre agevolazioni fiscali previste per i medesimi interventi da altre disposizioni, quali per esempio la detrazione per il recupero del patrimonio edilizio.

Se gli interventi realizzati rientrano sia nelle agevolazioni previste per il risparmio energetico sia in quelle previste per le ristrutturazioni edilizie, si potrà fruire, per le medesime spese, soltanto di un beneficio fiscale, rispettando gli adempimenti previsti per l’agevolazione prescelta.

Adempimenti per fruire dell'agevolazione

Per beneficiare delle agevolazioni fiscali, i soggetti interessati devono :

depositare in Comune, se richiesto, la relazione tecnica o un provvedimento equivalente regionale;
ottenere l’asseverazione di un tecnico abilitato che attesti la congruenza dei costi e la rispondenza dell’intervento ai requisiti richiesti;
acquisire l’Attestato di Prestazione Energetica ( APE ), se previsto;
acquisire, ove previsto, la certificazione del fornitore delle valvole termostatiche a bassa inerzia termica;
effettuare il pagamento tramite bonifico bancario o postale (per i soggetti non titolari di reddito d’impresa);
conservare le fatture o le ricevute fiscali comprovanti le spese sostenute;
trasmettere all’ENEA la comunicazione entro 90 giorni dalla conclusione dei lavori;
conservare ed esibire , se richiesto dall’Agenzia delle Entrate o dall’ENEA, tutta la documentazione sopraelencata.

Modalità di pagamento

I soggetti non titolari di reddito d’impresa devono effettuare il pagamento delle spese per gli interventi di riqualificazione energetica tramite bonifico bancario o postale , dal quale risultino:

il numero e la data della fattura ;
la causale del versamento;
il codice fiscale del beneficiario della detrazione;
il numero di partita IVA o codice fiscale del soggetto a favore del quale il bonifico è effettuato (ditta o professionista che ha effettuato i lavori).

I soggetti titolari di reddito d’impresa che intendono avvalersi dell’ecobonus non sono vincolati al pagamento delle spese a mezzo bonifico e possono farvi fronte anche tramite altre modalità (per esempio assegno bancario o postale), in quanto il reddito è determinato in base al principio di competenza (circ. Agenzia delle Entrate 25.06.2021 n.7).

Comunicazione all'ENEA

Entro 90 giorni dalla fine dei lavori, il contribuente deve trasmettere telematicamente la comunicazione all’ENEA ed inviare, ove richiesto, la documentazione (ad esempio la certificazione energetica o la scheda informativa).

Il contribuente deve trasmettere telematicamente all’ENEA:

la scheda descrittiva (Allegato C del DM 6.8.2020) per determinate tipologie di interventi;
la scheda informativa (Allegato D del DM 6.8.2020) contenente i dati sugli interventi realizzati.

In caso di mancata trasmissione entro i 90 giorni della comunicazione all’ENEA rimane ferma la possibilità di aderire alla remissione in bonis, di cui all’art. 2 co. 1 del DL 16/2012, al fine di regolarizzare la propria posizione e non perdere il beneficio fiscale.

Ripartizione della detrazione

La detrazione è ripartita in dieci quote annuali di pari importo , da scomputare dall’imposta lorda a partire dalla dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in cui la spesa è stata sostenuta .

L'impresa commerciale: aspetti fiscali e previdenziali

Fri, 15 Nov 2024 14:14:00 GMT

L'impresa commerciale: aspetti fiscali e previdenziali

Tutto ciò che devi sapere sull'impresa commerciale

Per impresa commerciale si intende l’ attività svolta dall’imprenditore commerciale per il quale è previsto l’ obbligo di iscrizione nel Registro imprese .

Le attività che possono essere svolte dall’imprenditore sono le seguenti:

Attività industriale diretta alla produzione di beni o di servizi
Attività intermediaria nella circolazione dei beni
Attività di trasporto per terra, per acqua o per aria
Attività bancaria o assicurativa
Altre attività ausiliarie delle precedenti

L’ attività di impresa può essere svolta individualmente (cd. “imprenditore individuale”) oppure per il tramite di società o enti .

Vediamo insieme ogni aspetto dell'impresa commerciale.

Fatturazione dell'impresa commerciale

L’impresa è tenuta ad emettere fattura elettronica per le cessioni di beni effettuate e per le prestazioni di servizi rese : sono infatti rilevanti ai fini IVA le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato da parte di soggetti che svolgono attività di impresa (tuttavia le imprese che effettuano prestazioni sanitarie nei confronti di privati consumatori hanno il divieto di emettere fattura elettronica).

In alcuni casi, in luogo della fattura elettronica, potrà essere emesso corrispettivo elettronico, salvo che non si possa fruire di particolari esoneri di legge (in particolare di quelli previsti dall’art. 2 DPR 696/1996).

Modalità e termini di emissione delle fatture

Le fatture emesse dall’impresa sono documentate obbligatoriamente mediante fattura elettronica (formato XML) trasmessa al Sistema di Interscambio dell’Agenzia delle Entrate .

La fattura deve in generale essere emessa entro dodici giorni dall’effettuazione dell’operazione :

In caso di cessione di beni l’operazione si considera effettuata nel momento di consegna o spedizione del bene (per i beni mobili) o di stipula dell’atto notarile (per i beni immobili)
In caso di prestazioni di servizi l’operazione si considera effettuata nel momento del pagamento della prestazione da parte del cliente

Tuttavia, è comunque possibile emettere la fattura differita , che può essere emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione di cessione di beni o prestazione di servizi. La fattura differita può essere emessa:

Per le cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da documento di trasporto, nonché per le prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione, effettuate nello stesso mese solare nei confronti del medesimo soggetto
Per le cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente
Per le prestazioni di servizi rese a soggetti passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro della UE, non soggette all’imposta ai sensi dell’art. 7-ter
Per le prestazioni di servizi di cui al co. 6 dell’art. 6 DPR n. 633/72 rese o ricevute da un soggetto passivo stabilito fuori dell’UE

La fattura si considera emessa all’atto della sua consegna, spedizione, trasmissione o messa a disposizione del cessionario o committente .

IVA dell'impresa sociale

Rivalsa dell'IVA in fattura

L’impresa che effettui una cessione di beni e/o una prestazione di servizi imponibile ai fini IVA deve addebitare per legge la relativa imposta , a titolo di rivalsa, al cessionario o al committente.

Non devono invece addebitare l’IVA i soggetti in regime forfettario di cui alla Legge 190/2014.

IVA sugli acquisti

La detrazione dell’iva sugli acquisti è generalmente consentita laddove l’ acquisto sia inerente all’attività di impresa e sia collegata ad una operazione/attività imponibile .

Sono tuttavia previste delle limitazioni alla detraibilità dell’iva sugli acquisti principalmente legate alle spese telefoniche, ai costi delle autovetture, alle spese per alberghi e ristoranti nonché alle spese di rappresentanza.

Come noto, i soggetti in regime forfettario di cui alla Legge 190/2014 non possono detrarre l’IVA sugli acquisti.

Tenuta della contabilità

L’ impresa , che non aderisce al cd. “regime forfettario” di cui alla L. 190/2014 in relazione al quale si rimanda allo specifico approfondimento contenuto nella scheda Regime forfettario , può adottare essenzialmente due tipi di regimi contabili : contabilità semplificata o contabilità ordinaria .

Si rimanda allo specifico approfondimento sulle differenze tra i regimi contabili .

La determinazione del reddito di impresa e il pagamento delle imposte

Il reddito delle imprese si determina in maniera differente a seconda che si tratti di imprese in contabilità semplificata oppure imprese in contabilità ordinaria .

Le imprese in contabilità ordinaria determinano il loro reddito in modalità differente a seconda che si tratti di:

Soggetti IRPEF (imprese individuali e società di persone)
Soggetti IRES (società di capitali ed enti)

Fatte salve le specifiche differenze tra soggetti IRPEF e IRES, in generale il reddito delle imprese in contabilità ordinaria è determinato dalla differenza tra componenti positivi e negativi risultanti dal bilancio di esercizio , apportando le variazioni previste dalle norme fiscali.

Le imprese in contabilità ordinaria compilano il quadro RF della dichiarazione dei redditi . Invece le imprese in contabilità semplificata ai sensi dell’art. 66 TUIR determinano il loro reddito su cui calcolare le imposte in due modalità differenti tra loro alternative:

Il criterio di cassa : in generale, i componenti inerenti alle principali operazioni attive e passive dell’impresa (vendita, prestazioni e acquisti di beni e servizi) sono assunti in base al principio di cassa, mentre tutti gli altri in base alla competenza. Le rimanenze non rilevano, ad eccezione di quelle che hanno concorso al reddito dell’anno precedente a quello di entrata nel regime secondo il principio di competenza e che sono interamente deducibili.
Il criterio delle registrazioni IVA : il reddito viene determinato sulla base delle registrazioni effettuate nei registri IVA. Con tale criterio i costi e per i ricavi e gli altri componenti soggetti al principio di cassa si presumono incassati/pagati alla data di registrazione dei documenti.
Le imprese in contabilità semplificata compilano il quadro RG della dichiarazione dei redditi; tali imprese possono comunque optare per la determinazione del reddito con le modalità ordinarie.

Le imprese individuali che abbiano aderito al cd. “regime forfettario” di cui alla Legge 190/2014, in relazione al quale si rimanda allo specifico approfondimento , non hanno obblighi di tenuta della contabilità e determinano il reddito in maniera forfettaria. Le imprese individuali “regime forfettario” compilano il quadro LM della dichiarazione dei redditi.

Aspetti previdenziali

L’ imprenditore individuale deve versare contributi all’INPS .

Nel caso in cui l’attività di impresa sia esercitata mediante una società di persone , sono in generale obbligati al pagamento dei contributi INPS i soci della società (con esclusione dei soci accomandanti in caso di società in accomandita semplice).

Nel caso in cui l’attività di impresa sia esercitata mediante una società di capitali , di regola i soci non sono obbligati al pagamento dei contributi previdenziali , fatto salvo il caso in cui si ricada nella specifica qualificazione di “ socio lavoratore di srl ”, per cui sono dovuti i contributi previdenziali di legge.

Registrazione dei contratti di locazione

Fri, 15 Nov 2024 13:55:18 GMT

Registrazione dei contratti di locazione

Guida completa alla registrazione dei contratti di locazione

I contratti di locazione devono essere registrati presso l’ Agenzia delle entrate , indipendentemente dall'assoggettamento ad IVA o dall'importo del canone, esclusi solamente i contratti di breve durata (ossia quelli con durata inferiore a 30 giorni complessivi nell'anno).

La registrazione deve avvenire entro 30 giorni dalla stipula del contratto o dalla sua data di decorrenza, se precedente.

Vediamo insieme tutti gli aspetti che concernono la registrazione dei contratti di locazione .

Soggetti obbligati alla registrazione del contratto di locazione

L’obbligo di registrazione di un contratto di locazione grava su entrambe le parti contraenti . Tuttavia, per accordo tra le stesse, è possibile stabilire che la registrazione e il pagamento dell’imposta siano a carico di una sola delle parti .

Misura dell'imposta di registro

La base imponibile su cui applicare l' imposta di registro nei contratti di locazione è costituita dall' importo complessivo del corrispettivo pattuito per l'intera durata del contratto; nel caso di locazioni abitative a "canone concordato" (art. 8 co. 1 L. 431/98), la base imponibile è ridotta al 70% del canone (si ricorda che per tali contratti è necessaria un'attestazione delle organizzazioni firmatarie dell'accordo territoriale da allegare al contratto, che certifichi la conformità del contratto alle condizioni economiche e normative previste).

La misura dell’imposta di registro è differenziata a seconda della tipologia del contratto di locazione oggetto di registrazione.

Per il versamento dell’imposta di registro è possibile scegliere se versare:

in un'unica soluzione al momento della registrazione del contratto , calcolando l'imposta sull'intero canone previsto per la durata del contratto, con il beneficio di una riduzione sull'imposta complessiva dovuta;
annualmente , calcolando l'imposta sul canone contrattuale per ciascun anno.

Imposta di bollo

Per il contratto di locazione , redatto in forma di scrittura privata, è prevista l'applicazione dell' imposta di bollo pari a 16,00 euro per ogni foglio di 4 pagine (100 righe) .

L'imposta di bollo può essere pagata, in caso di registrazione presso l'Ufficio, tramite contrassegno telematico datato prima della stipula del contratto (cd. “marca da bollo”) ed in ogni caso tramite F24 Elide oppure con addebito diretto sul c/c nel caso in cui il caso di pagamento dell’imposta di registro sia stato effettuato con la medesima modalità.

Il professionista: aspetti fiscali e previdenziali

Mon, 07 Oct 2024 09:57:14 GMT

Il professionista: aspetti fiscali e previdenziali

Tutto ciò che devi sapere sulla figura del professionista

Il professionista autonomo deve rispettare specifici obblighi fiscali e previdenziali , tra cui l'emissione di fattura per le prestazioni rese, il calcolo del reddito imponibile e il versamento dei contributi.

La gestione della contabilità può essere semplificata o ordinaria, a seconda del regime adottato. Il reddito professionale è soggetto a IRPEF e ad altre imposte, oltre ai contributi previdenziali da versare in base alla cassa di riferimento o alla gestione separata INPS.

Scopriamo insieme tutti i dettagli relativi a questa figura.

Fatturazione

Il professionista è tenuto a emettere fattura per le prestazioni rese : sono infatti rilevanti ai fini IVA le prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato da parte di soggetti che svolgono attività di lavoro autonomo esercitato in modo abituale e professionale.

Modalità e termini di emissione delle fatture

Le fatture emesse dal professionista sono documentate obbligatoriamente mediante fattura elettronica (formato XML) trasmessa al Sistema di Interscambio. Non devono tuttavia essere emesse in formato elettronico le fatture aventi ad oggetto prestazioni sanitarie rese a privati consumatori , per le quali sussiste un divieto di legge di utilizzo del formato elettronico .

La fattura deve in generale essere emessa entro dodici giorni dall’effettuazione dell’operazione. In caso di prestazioni di servizi l’operazione si considera effettuata nel momento del pagamento della prestazione da parte del cliente.

La fattura , cartacea o elettronica, si considera emessa all’atto della sua consegna, spedizione, trasmissione o messa a disposizione del cessionario o committente.

Rivalsa dell'IVA in fattura

Il professionista che effettui una prestazione di servizi imponibile ai fini IVA deve addebitare per legge la relativa imposta , a titolo di rivalsa, al cessionario o al committente .

Non devono invece addebitare l’IVA i soggetti in regime forfettario di cui alla Legge 190/2014.

Rivalsa contributiva

Il professionista ha facoltà di addebitare in fattura a titolo di rivalsa una percentuale (variabile dal 2% al 5% in caso di appartenenza ad una Cassa speciale oppure del 4% in caso di iscrizione alla Gestione Separata INPS) sul compenso richiesto dal cliente .

Nel caso in cui il professionista sia iscritto alla gestione separata INPS, la rivalsa contributiva del 4% concorre alla formazione della base imponibile IVA e del reddito imponibile.

IVA sugli acquisti

La detrazione dell’iva sugli acquisti è generalmente consentita laddove l’acquisto sia inerente all’attività professionale e sia collegato ad una operazione/attività imponibile .

Tenuta della contabilità

Un professionista , che non aderisce al cd. “regime forfettario” di cui alla L. 190/2014 in relazione al quale si rimanda allo specifico approfondimento contenuto nella scheda Regime forfettario , può adottare essenzialmente due tipi di regimi contabili:

Contabilità semplificata (regime “naturale”, indipendentemente dall’ammontare dei compensi percepiti)
Contabilità ordinaria (regime su base opzionale)

Contabilità semplificata: libri contabili da tenere

In caso di contabilità semplificata il professionista deve tenere:

Il registro IVA delle fatture emesse
Il registro IVA degli acquisti
Il registro dei beni ammortizzabili
Il registro delle somme in deposito: obbligo previsto solo per i notai, gli avvocati, i dottori commercialisti e gli esperti contabili

Nei registri IVA delle fatture emesse e degli acquisti , occorre annotare:

Sia le operazioni rilevanti ai fini IVA
Sia i componenti positivi e negativi non rilevanti ai fini IVA, ma soltanto ai fini della determinazione del reddito professionale, in apposite sezioni dei medesimi

Contabilità ordinaria: libri contabili da tenere

Gli esercenti arti e professioni che adottano il regime contabile ordinario devono tenere:

Il registro cronologico: annotazione dei compensi percepiti, le spese inerenti all’esercizio dell’arte o professione e movimentazioni finanziarie attinenti all’esercizio dell’arte o della professione
Il registro delle vendite
Il registro degli acquisti
Il registro dei beni ammortizzabili
Il registro delle somme in deposito

Determinazione del reddito da lavoro autonomo e imposte

Il reddito del professionista è calcolato per cassa come differenza tra compensi incassati e spese pagate nell’anno di riferimento del calcolo.

Vi è da rilevare che le spese sostenute nell’esercizio dell’attività professionale si deducono in generale al 100% del loro ammontare se inerenti all’attività professionale e adeguatamente documentate, ma esistono delle eccezioni per cui la spesa viene riconosciuta solo per una parte dell’importo sostenuto; i casi più tipici si riferiscono ai costi legati alle autovetture, alle spese per alberghi e ristoranti ed alle spese di rappresentanza.

Il professionista è tenuto al pagamento dell’imposta IRPEF sul reddito prodotto nell’anno di riferimento.

L’IRPEF si calcola sul reddito complessivo , ossia sul reddito risultante dalla sommatoria del reddito professionale con eventuali altri redditi (quali ad esempio redditi immobiliari, redditi di capitale, ecc.), al netto degli oneri deducibili. Al reddito così determinato si applicano le aliquote IRPEF a scaglioni previste dalla vigente normativa.

Al fine di determinare l’IRPEF si tiene conto delle detrazioni fruibili per legge, delle ritenute d’acconto subite, degli acconti versati e di eventuali crediti di imposta.

Oltre all’ IRPEF sono dovute le addizionali regionali e comunali secondo le regole previste dalla regione e dal comune di appartenenza.

Le scadenze per il versamento dell’IRPEF sono attualmente due: il saldo e il primo acconto entro il 30 giugno e il secondo acconto entro il 30 novembre .

Aspetti previdenziali

Il lavoratore autonomo con partita IVA deve versare contributi , alternativamente alla Cassa previdenziale di riferimento (se l’attività svolta prevede l’obbligo di iscrizione in albo professionale) oppure alla gestione separata INPS (nel caso di attività professionale senza albo di riferimento).

Nel caso di professionista con cassa previdenziale specifica , sono dovuti i contributi previdenziali stabiliti dalla cassa di riferimento suddivisi tra contributo soggettivo (applicato sul reddito professionale), contributo integrativo (applicato sul fatturato) e contributo di maternità . I termini e le modalità di versamento variano in relazione alla Cassa speciale di appartenenza.

Il professionista senza cassa previdenziale specifica è tenuto al versamento dei contributi previdenziali alla Gestione separata INPS, attraverso modello f24 , alle medesime scadenze previste per il pagamento dell’IRPEF.

Recupero edilizio

Fri, 20 Sep 2024 13:59:06 GMT

Recupero edilizio

Soggetti beneficiari, agevolazioni fiscali e tutto ciò che devi sapere

sul recupero del patrimonio edilizio

Il recupero del patrimonio edilizio consiste in una serie di interventi mirati a riqualificare , restaurare , rinnovare o adattare edifici già esistenti .

Gli interventi di recupero del patrimonio edilizio beneficiano di importanti agevolazioni fiscali , sia quando si effettuano sulle singole unità abitative sia quando riguardano lavori su parti comuni di edifici condominiali.

Quale agevolazione fiscale viene prevista per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio?

Per le spese documentate sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2024 , l’aliquota è pari al 50 % e l’agevolazione è concessa fino ad un importo massimo delle spese pari a 96.000 euro .

A decorrere dal 1 gennaio 2025 la detrazione IRPEF compete con l’aliquota:

per l' abitazione principale: 36% (maggiorazione al 50% per le spese sostenute fino al 31.12.2026);
per le unità diverse da abitazione principale: 30% (maggiorazione al 36% per le spese sostenute fino al 31.12.2026)

L’agevolazione è concessa fino ad un importo massimo delle spese pari a 96.000 euro per unità immobiliare .

Questo limite è annuale e riguarda il singolo immobile e le sue pertinenze unitariamente considerate, anche se accatastate separatamente. Gli interventi edilizi effettuati sulla pertinenza non hanno, infatti, un autonomo limite di spesa, ma rientrano nel limite previsto per l’unità abitativa di cui la pertinenza è al servizio.

Se i lavori di recupero del patrimonio edilizio consistono nella mera prosecuzione di interventi iniziati in anni precedenti , ai fini del computo del limite massimo delle spese ammesse a fruire della detrazione si tiene conto anche delle spese sostenute nei medesimi anni .

Soggetti beneficiari del recupero edilizio

Possono usufruire della detrazione sul recupero edilizio tutti coloro che sono assoggettati all’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) che effettuano interventi su immobili siti in Italia.

L’agevolazione spetta non soltanto ai proprietari degli immobili ma anche ai titolari di diritti reali/personali di godimento sugli immobili oggetto degli interventi e che ne sostengono le relative spese, trai quali:

Proprietari o nudi proprietari
Titolari di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie)
Locatari o comodatari dell’immobile
Imprenditori individuali, per gli immobili non rientranti fra i beni strumentali o merce
Soggetti che producono redditi in forma associata (società semplici, in nome collettivo, in accomandita semplice e soggetti a questi equiparati, imprese familiari), alle stesse condizioni previste per gli imprenditori individuali

Immobili e interventi agevolati di recupero edilizio

Immobili agevolati

I lavori di recupero edilizio devono essere effettuati sulle singole unità immobiliari residenziali di qualsiasi categoria catastale, anche rurali, e sulle relative pertinenze. Al riguardo, rileva l’uso “di fatto” della singola unità , anche qualora quest’ultima sia inserita in un contesto differente.

Sono espressamente esclusi gli edifici a destinazione produttiva, commerciale e direzionale .

Interventi agevolati

Gli interventi che consentono di beneficiare della detrazione IRPEF per recupero del patrimonio edilizio sono elencati alle lettere b), c) e d) dell’articolo 3 del DPR n. 380/2001 e riguardano prevalentemente interventi di:

· Manutenzione straordinaria

· Restauro e risanamento conservativo

· Ristrutturazione edilizia

Non sono ammessi al beneficio fiscale delle detrazioni gli interventi di manutenzione ordinaria (spettanti solo per i lavori condominiali), a meno che non facciano parte di un intervento più vasto di ristrutturazione.

Cumulabilità con la detrazione IRPEF per il risparmio energetico

La detrazione per gli interventi di recupero edilizio non è cumulabile con l’agevolazione fiscale prevista per gli stessi interventi dalle disposizioni sulla riqualificazione energetica degli edifici (detrazione attualmente pari al 65%).

Pertanto, nel caso in cui gli interventi realizzati rientrino sia nelle agevolazioni per la riqualificazione energetica che in quelle per le ristrutturazioni edilizie, il contribuente può fruire , per le medesime spese, soltanto dell’uno o dell’altro beneficio .

Modalità di pagamento

L’art. 1 co. 3 del DM 41/98 stabilisce che il pagamento delle spese detraibili deve essere disposto mediante bonifico bancario dal quale risulti:

La causale del versamento (per le spese sostenute dal 01/01/2012 deve essere indicato l’art. 16-bis del TUIR)
Codice fiscale del beneficiario della detrazione
Codice fiscale o numero di partita IVA del soggetto a favore del quale il bonifico è effettuato

Comunicazione all’ENEA

Per monitorare e valutare il risparmio energetico conseguito con la realizzazione degli interventi, la legge di bilancio 2018 ha introdotto l’obbligo di trasmettere all’Enea le informazioni sui lavori effettuati , analogamente a quanto già previsto per la riqualificazione energetica degli edifici. La trasmissione delle informazioni non riguarda tutti gli interventi ammessi alla detrazione, ma solo quelli che comportano risparmio energetico e utilizzo di fonti rinnovabili.

La comunicazione va trasmessa entro 90 giorni dalla data di fine lavori .

Una guida rapida per la trasmissione dei dati è disponibile in formato elettronico sul sito internet dell’Enea.

Comunicazione all’azienda sanitaria locale

Deve essere inviata all’ Azienda sanitaria locale competente per territorio una comunicazione contente le seguenti informazioni:

Generalità del committente dei lavori e ubicazione
Natura dell’intervento da realizzare
Dati identificativi dell’impresa esecutrice dei lavori con esplicita assunzione di responsabilità, da parte della medesima, in ordine al rispetto degli obblighi posti dalla vigente normativa in materia di sicurezza sul lavoro e contribuzione
Data inizio dell’intervento di recupero

La comunicazione preliminare all’Asl non va fatta in tutti i casi in cui i decreti legislativi relativi alle condizioni di sicurezza nei cantieri non prevedano tale obbligo.

I documenti da conservare sul recupero del patrimonio edilizio

I contribuenti che usufruiscono dell’agevolazione devono conservare:

Abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione edilizia in reazione alla tipologia di lavori da realizzare o, se la normativa non prevede alcun titolo abilitativo, dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà in cui deve essere indicata la data di inizio lavori e attestare che gli interventi realizzati rientrano tra quelli agevolabili
Comunicazione preventiva all’ASL competente per il territorio (nel caso in cui questa sia prevista)
Comunicazione all’ENEA (ove prevista)
Le fatture o le ricevute fiscali relative alle spese effettuate per la realizzazione dei lavori di ristrutturazione
Ricevute dei bonifici di pagamento
Ricevute di pagamento dell’IMU (se dovuta)
Domanda di accatastamento (nel caso in cui l’immobile non è ancora censito)
Delibera assembleare di approvazione dell’esecuzione dei lavori e della tabella millesimale di ripartizione (per gli interventi sulle parti condominiali)
Dichiarazione di consenso all’esecuzione dei lavori del possessore dell’immobile, per gli interventi effettuati dal detentore dell’immobile, se diverso dai familiari conviventi

Ripartizione della detrazione

La detrazione deve essere ripartita obbligatoriamente in 10 quote annuali di pari importo , da scomputare dall’imposta lorda a partire dalla dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in cui la spesa è stata sostenuta.

Altri interventi che godono della detrazione per recupero edilizio

Oltre ai principali interventi indicati precedentemente rientrano anche:

Gli interventi necessari alla ricostruzione o al ripristino dell’immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi, a condizione che sia stato dichiarato lo stato di emergenza
I lavori finalizzati sia all’eliminazione delle barriere architettoniche, sia alla realizzazione di ogni strumento che, attraverso la comunicazione, la robotica e ogni altro mezzo di tecnologia più avanzata, sia idoneo a favorire la mobilità interna ed esterna all’abitazione per le persone con disabilità gravi
Interventi relativi all’adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio del compimento di atti illeciti da parte di terzi
Gli interventi finalizzati alla cablatura degli edifici e al contenimento dell’inquinamento acustico
Gli interventi effettuati per il conseguimento di risparmi energetici, con particolare riguardo all’installazione di impianti basati sull’impiego delle fonti rinnovabili di energia
Gli interventi per l’adozione di misure antisismiche, con particolare riguardo all’esecuzione di opere per la messa in sicurezza statica
Interventi di bonifica dall’amianto e di esecuzione di opere volte a evitare gli infortuni domestici

L’agevolazione IVA per gli interventi di recupero edilizio

Per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio è possibile usufruire dell’ aliquota Iva ridotta . A seconda del tipo di intervento, l’agevolazione si applica sulle prestazioni dei servizi resi all’impresa che esegue i lavori e, in alcuni casi, sulla cessione dei beni.

In relazione a interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria realizzati sulle unità immobiliari abitative, l’IVA è ridotta al 10% per tutte le prestazioni di servizi, mentre sui beni l’aliquota agevolata si applica solo se ceduti nell’ambito del contratto di appalto e con le limitazioni previste per i cd. “beni significativi”.

In relazione a interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria realizzati sulle unità immobiliari abitative non si può quindi applicare l’Iva agevolata al 10% :

Ai materiali o ai beni forniti da un soggetto diverso da quello che esegue i lavori
Ai materiali o ai beni acquistati direttamente dal committente
Alle prestazioni professionali, anche se effettuate nell’ambito degli interventi finalizzati al recupero edilizio
Alle prestazioni di servizi resi in esecuzione di subappalti alla ditta esecutrice dei lavori

Per gli altri interventi di recupero edilizio , quali lavori di restauro, risanamento conservativo, ristrutturazione e acquisto di beni forniti per la realizzazione degli interventi, è sempre prevista l’applicazione dell’aliquota IVA del 10% sia in caso di prestazioni di servizi che per le cessioni di beni, indipendentemente dalla tipologia di immobile.

Acquisto prima casa

Tue, 10 Sep 2024 12:05:50 GMT

Acquisto prima casa

Acquisto prima casa: requisiti, agevolazioni fiscali e imposte

L’ acquisto di un immobile in presenza dei requisiti di prima casa prevede delle importanti agevolazioni sia ai fini IVA che ai fini delle altre imposte indirette.

L’ agevolazione prima casa può essere fruita da determinati soggetti a specifiche condizioni. Scopriamo insieme tutto quello che c’è da sapere.

Prima casa: imposte da versare

Le imposte da versare quando si compra con i benefici prima casa sono riportate nella seguente tabella:

Prima casa: chi può fruire dell'agevolazione

L’ agevolazione prima casa può essere fruita solo dalle persone fisiche in caso di acquisto di abitazioni appartenenti a una delle seguenti categorie catastali :

A/2 (abitazioni di tipo civile)
A/3 (abitazioni di tipo economico)
A/4 (abitazioni di tipo popolare)
A/5 (abitazioni di tipo ultrapopolare)
A/6 (abitazioni di tipo rurale)
A/7 (abitazioni in villini)
A/11 (abitazioni e alloggi tipici dei luoghi)

Le agevolazioni spettano anche per l’ acquisto delle pertinenze , classificate o classificabili nelle categorie catastali C/2 (magazzini e locali di deposito), C/6 (per esempio, rimesse e autorimesse) e C/7 (tettoie chiuse o aperte), limitatamente a una pertinenza per ciascuna categoria.

È necessario, tuttavia, che le stesse siano destinate in modo durevole a servizio dell’abitazione principale e che questa sia stata acquistata beneficiando delle agevolazioni prima casa .

Le agevolazioni prima casa non sono ammesse , invece, per l’acquisto di un’abitazione appartenente alle categorie catastali A/1 (abitazioni di tipo signorile), A/8 (abitazioni in ville) e A/9 (castelli e palazzi di eminenti pregi artistici e storici).

Acquisto prima casa: condizioni dei benefici

Per usufruire dei benefici della prima casa , è necessario che nell’atto di acquisto, l’acquirente dichiari:

di avere o di stabilire entro 18 mesi dall’acquisto la propria residenza nell’immobile
di non essere titolare esclusivo o in comunione con il coniuge dei diritti di proprietà, usufrutto, uso e abitazione su altra casa di abitazione nel territorio del comune in cui è situato l’immobile da acquistare
di non essere titolare, neppure per quote, anche in regime di comunione legale su tutto il territorio nazionale dei diritti di proprietà, usufrutto, uso, abitazione e nuda proprietà su altra casa di abitazione acquistata dallo stesso soggetto o dal coniuge con le agevolazioni "prima casa". Questa ultima condizione può non essere soddisfatta al momento dell’atto, purché l’acquirente alieni la “vecchia” prima casa entro 2 anni dal “nuovo” acquisto agevolato (co. 4-bis della Nota II-bis); fino al 31 dicembre 2024 tale termine era di 1 anno.

Con riferimento alla prova della residenza , è irrilevante la situazione di fatto, mentre rilevano solo le risultanze anagrafiche . Il cambio di residenza si considera avvenuto nella stessa data in cui l’interessato presenta al Comune la dichiarazione di trasferimento della residenza.

La base imponibile su cui calcolare le imposte agevolate

La base imponibile per il calcolo delle imposte varia a seconda che si tratti di una cessione con o senza IVA:

Cessione con IVA : la base imponibile su cui calcolare l’imposta sul valore aggiunto (4%) è costituita dal prezzo della cessione
Cessione senza IVA : per determinare la base imponibile su cui calcolare l’imposta di registro si può applicare il meccanismo del “prezzo-valore” che prevede che si moltiplichi la rendita catastale (rivalutata del 5%) per il coefficiente 110

Decadenza e rinuncia

Le agevolazioni ottenute quando si acquista un’abitazione con i benefici prima casa possono essere perse e, di conseguenza, l’Agenzia delle entrate richiederà tramite apposito accertamento la restituzione delle imposte “risparmiate” , gli interessi e una sanzione del 30% delle imposte stesse.

Questo può accadere se :

si rende nell’atto di acquisto una dichiarazione mendace (in relazione ai requisiti agevolativi, ad esempio, non aver trasferito la residenza entro 18 mesi dal rogito)
l’abitazione viene venduta o donata prima del decorso di 5 anni dalla data dell’acquisto salvo che si proceda entro 1 anno all’acquisto di un immobile da adibire ad abitazione principale
entro l’anno di acquisto del nuovo immobile non viene venduto quello già posseduto , acquistato con l’agevolazione prima casa

Se tuttavia il soggetto che, avendo usufruito dell’agevolazione, si renda conto di non poter rispettare gli impegni assunti nell’atto di acquisto può presentare all’Agenzia delle entrate un’istanza con la quale chiede la riliquidazione dell’imposta assolta in sede di registrazione. In tal caso, non sono dovute sanzioni , ma solo la maggiore imposta oltre agli eventuali interessi.

La conservazione delle scritture contabili

Wed, 04 Sep 2024 15:38:39 GMT

La conservazione delle scritture contabili

Breve guida sugli adempimenti in capo alle imprese ed ai professionisti

La conservazione delle scritture contabili è un obbligo legale per imprese e professionisti (esclusi i soggetti in regime forfettario di cui alla L. 190/2014), volto a garantire la trasparenza e la tracciabilità delle operazioni economiche svolte.

Questa pratica, regolamentata dal Codice Civile italiano e dalle normative fiscali, richiede che tutte le registrazioni contabili siano conservate entro 3 mesi dalla presentazione della dichiarazione dei redditi.

Definizione di scritture contabili

Per scritture contabili si intendono ai sensi dell’art. 2214 c.c. e degli artt. 13-22 DPR 600/1973:

- libro giornale;

- libro inventari;

- registri iva;

- registro beni ammortizzabili;

- registro magazzino;

- altre scritture contabili che siano richieste dalla natura e dalle dimensioni dell’impresa

Metodologia di conservazione

La conservazione delle scritture contabili può avvenire:

- con modalità tradizionali (ossia su supporto cartaceo). (1)

- elettronicamente, secondo la disciplina del DM 17.06.2014.

(1) NB: Sono definiti regolari i registri contabili su supporto informatico se, in sede di accesso, ispezione o verifica, essi risultino aggiornati e vengano stampati a seguito della richiesta da parte degli organi competenti al controllo ed in loro presenza.

Tempistiche di conservazione

L e scritture contabili devono essere conservate:

ai fini civilistici: per 10 anni dalla data dell’ultima registrazione;
ai fini fiscali fino a quando non sono definiti gli accertamenti relativi al corrispondente periodo di imposta

Imposta di bollo

L’imposta di bollo è dovuta per:

- libro giornale;

- libro inventari;

- ogni altro registro che sia vidimato e bollato ai sensi degli art. 2215 e 2216 C.c.

La determinazione dell’imposta da versare varia a seconda dei seguenti requisiti:

supporto cartaceo/supporto meccanografico con trascrizione cartacea: 16 euro ogni 100 pagine per le società di capitali oppure 32 euro per gli altri soggetti;
modalità informatica: ogni 2.500 registrazioni in misura di 16 o 32 euro (misure precedentemente indicate).

Le modalità di versamento dell’imposta, variabili a seconda delle modalità, sono:

supporto cartaceo: assolvimento prima che il registro sia posto in uso con contrassegno telematico (cd. “marca da bollo”) oppure attraverso modello F23 (codice tributo 458T);
supporto informatico: versamento attraverso modello F24 (codice tributo 2501), in un’unica soluzione ed entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio).

Il Diritto camerale

Thu, 29 Aug 2024 10:50:19 GMT

Il Diritto camerale

Diritto camerale: Che cos'è? Chi deve versarlo? Un approfondimento.

Il diritto camerale è un tributo obbligatorio che ogni soggetto iscritto o annotato al Registro delle Imprese deve versare annualmente alla Camera di Commercio di competenza territoriale. Questo contributo serve a finanziare le attività delle Camere di Commercio , essenziali per il supporto e la regolamentazione delle imprese. La modalità di calcolo e il pagamento del diritto variano a seconda della tipologia di impresa, con importi fissati per alcune categorie e variabili in base al fatturato per altre.

Scopriamo insieme tutto quello che c'è da sapere sul Diritto Camerale.

Cos’è il Diritto Camerale? E Chi deve versarlo?

Il diritto camerale è un tributo che ciascun soggetto iscritto o annotato al Registro delle Imprese deve versare annualmente a favore della Camera di Commercio nella cui circoscrizione territoriale è situata la propria sede legale.

Imprese che versano in misura fissa

Per le seguenti tipologie di impresa il diritto annuale dovuto è determinato in misura fissa :

Le singole Camere di Commercio possono essere autorizzate dal Ministero dello Sviluppo Economico ad applicare maggiorazioni fino ad un massimo del 50% del diritto camerale per risolvere i dissesti finanziari, introdurre un programma pluriennale di riequilibrio finanziario oppure finanziare programmi e progetti, ecc.

Imprese che versano in misura variabile

Per tutte le altre tipologie di impresa diverse da quelle che corrispondono il tributo in misura fissa, il diritto annuale è determinato in misura variabile in relazione all’aliquota applicabile per lo scaglione di fatturato relativo al 2023 , da un minimo di 100,00 euro ad un massimo di 20.000,00 euro (unità locale 20% di quanto dovuto dalla sede principale con un massimo di 100,00 euro).

Tali soggetti devono:

- applicare ad ogni scaglione di fatturato le aliquote indicate nella tabella di cui al DM 21.4.2011 (tabella 1);

- sommare gli importi dovuti per ogni scaglione di fatturato;

- solo al termine del calcolo complessivo, applicare la riduzione del 50% e procedere all'arrotondamento all'unità di euro (circ. MISE 29.12.2014 n. 227775).

Per ciò che concerne il dato del fatturato da prendere in considerazione si fa riferimento al dato IRAP (tabella 2).

Come si versa il Diritto camerale?

Il versamento del diritto camerale deve essere eseguito tramite Modello F24 , utilizzando il codice tributo “3850” da indicare nella sezione “ IMU ed altri tributi locali ”, oppure tramite piattaforma pagoPA .

Quando deve essere versato il Diritto camerale?

Il termine per il versamento del diritto camerale:

- per le imprese di nuova iscrizione avviene contestualmente all’iscrizione o all’annotazione del Registro delle imprese , oppure entro i 30 giorni successivi;

- per i soggetti IRPEF già iscritti coincide con quello di versamento del primo acconto delle imposte sui redditi, ovvero:

. il 30 giugno, senza la maggiorazione dello 0,4%;

. oppure il 31 luglio, con la maggiorazione dello 0,4%.

- per le società di capitali e gli altri enti soggetti ad IRES , il diritto camerale deve essere versato entro l’ultimo giorno del sesto mese successivo a quello in cui si è chiuso il periodo di imposta.

Tuttavia, se tali soggetti dovessero approvare il bilancio nel termine di 6 mesi dalla chiusura dell’esercizio, il diritto camerale dovrebbe essere versato entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di approvazione del bilancio. In ogni caso, è possibile differire il versamento al 30° giorno successivo, maggiorando le somme da versare dello 0,4% a titolo di interesse corrispettivo.

Tabella 1: Scaglioni di fatturato per la determinazione del diritto camerale in misura variabile

Tabella 2: Fatturato IRAP

[1] Per unità locale si intende l’impianto operativo (es. laboratorio, officina, stabilimento, negozio, ecc.) o amministrativo/gestionale (es. ufficio, magazzino, deposito, ecc.), ubicato in luogo diverso da quello della sede legale, nel quale l’impresa esercita stabilmente una o più attività economiche.

Dichiarazioni dei redditi persone fisiche

Thu, 29 Aug 2024 10:49:22 GMT

Dichiarazioni dei redditi persone fisich e

Tutto quello che c'è da sapere sulla dichiarazione dei redditi per persone fisiche

La dichiarazione dei redditi è un documento essenziale per assolvere gli obblighi tributari verso il Fisco. Redatta su modelli approvati dall' Agenzia delle Entrate , consente di comunicare i redditi percepiti e le spese sostenute durante l'anno. In questo articolo, esploreremo chi è tenuto a presentarla, le diverse tipologie di modelli disponibili e le modalità di presentazione. Analizzeremo inoltre le spese che possono essere dedotte o detratte per ridurre l'imposta dovuta, offrendo una guida completa per affrontare questo importante adempimento fiscale.

Cos’è la dichiarazione dei redditi?

La dichiarazione dei redditi è il documento, da redigersi su modelli predisposti e approvati dall’Agenzia delle entrate, con il quale vengono comunicati al Fisco particolari dati ed informazioni al fine di assolvere gli obblighi tributari.

Chi deve presentare la dichiarazione dei redditi persone fisiche?

In generale la dichiarazione dei redditi persone fisiche è obbligatoria per tutti coloro che, nell’anno di riferimento, hanno prodotto redditi di diversa natura (redditi da lavoro, redditi da fabbricati, redditi da capitale, ecc…) e non rientrano nei casi di esonero per i quali si rimanda alle istruzioni ministeriali della dichiarazione dei redditi.

In ogni caso, devono presentare la dichiarazione dei redditi i soggetti obbligati alla tenuta delle scritture contabili (i titolari di partita IVA), anche qualora non abbiano conseguito alcun reddito.

In assenza di obbligo, è comunque opportuno presentare la dichiarazione dei redditi nel caso in cui si vogliano far valere eventuali oneri sostenuti e riconosciuti dal legislatore fiscale (quali spese a riduzione del reddito – cd. “deduzioni” – e\o spese a riduzione dell’imposta – cd. “detrazioni”), deduzioni e/o detrazioni non attribuite o attribuite in misura inferiore a quella spettante, crediti di imposta oppure per chiedere il rimborso di eccedenze di imposta derivanti dalla precedente dichiarazione o da acconti versati nell’anno precedente.

Quali tipologie di dichiarazioni dei redditi persone fisiche esistono e con quali modalità e termini vanno presentate?

I modelli previsti per la presentazione della dichiarazione dei redditi persone fisiche sono due:

a) il modello 730 ;

b) il modello REDDITI Persone Fisiche (obbligatorio per i titolari di partita iva).

Entrambi i modelli devono essere trasmessi telematicamente entro il 30 settembre dell’anno successivo a quello di riferimento :

- direttamente dal soggetto obbligato alla presentazione;

- tramite sostituto di imposta nel caso in cui questi presti assistenza fiscale (solo nel caso di 730);

- tramite intermediario abilitato (CAF o professionista).

Tuttavia, occorre tenere presente che la dichiarazione dei redditi deve essere predisposta già qualche mese prima in quanto entro il 30 giugno (salvo proroghe) è previsto il versamento dell’eventuale saldo e I' acconto IRPEF nonché per ottenere prima il rimborso dell’eventuale credito.

I versamenti delle imposte si completamento con l’eventuale II acconto in scadenza al 30 novembre .

Per i non titolari di partita iva è più conveniente presentare il modello 730 o il modello Redditi Persone Fisiche?

È senz’altro da preferire il modello 730 in quanto consente una gestione più semplice ed efficiente della posizione creditoria/debitoria del contribuente nel caso in cui sia presente il sostituto di imposta o ente pensionistico:

- in caso di credito: è possibile ottenere il rimborso del credito in busta paga o nella rata di pensione

- in caso di debito: è possibile regolare quanto dovuto direttamente in busta paga o nella rata di pensione mediante trattenuta effettuata dal sostituto di imposta o ente pensionistico

Quali categorie di spese vengono riconosciute a riduzione delle imposte e/o del reddito?

Le categorie di spese ammissibili sono sostanzialmente tre:

- spese che danno diritto ad una deduzione dal reddito (cd. “oneri deducibili”)

- spese che danno diritto ad una detrazione dall’imposta (cd. “oneri detraibili”)

- spese che danno diritto a crediti di imposta

Gli oneri deducibili sono oneri e spese che vengono portati a riduzione del reddito complessivo , determinando così la riduzione della base imponibile su cui si calcola l'imposta.

Sono esempi di oneri deducibili:

- il versamento di contributi previdenziali e assistenziali o di contributi per forme pensionistiche complementari;

- l’effettuazione di erogazioni liberali;

- l’effettuazione di spese mediche e di assistenza specifica per persone con disabilità.

In relazione alle erogazioni liberali è importante sottolineare che in diversi casi le relative spese sostenute possono dare luogo sia a detrazioni dall’imposta che a deduzioni dal reddito. In tale caso la fruizione della detrazione è alternativa alla deduzione e viceversa.

Per detrazioni si intendono gli importi che vanno a diretta riduzione dell’imposta . Le detrazioni appartengono sostanzialmente a tre differenti categorie :

a) detrazioni per familiari a carico: sono considerati fiscalmente a carico i familiari che possiedono un reddito complessivo annuo non superiore a 2.840,51 euro – oppure 4.000,00 euro in relazione ai soli figli di età non superiore a 24 anni - al lordo degli oneri deducibili;

b) detrazioni in relazione alle singole tipologie reddituali dichiarante. Sono infatti previste delle detrazioni in caso di redditi collegati ad attività lavorativa o a trattamenti pensionistici;

c) detrazioni per oneri e spese.

In relazione alle detrazioni per oneri e spese vengono riconosciute dal legislatore fiscale specifiche detrazioni a seconda della spesa sostenuta (spese sanitarie, spese di istruzione, spese per interventi edilizi, ecc).

Per crediti d’imposta si intendono crediti vantati nei confronti dell’Erario dello Stato , derivante dall’applicazione della normativa fiscale o di una particolare legge.

Gli adempimenti per l'approvazione del bilancio

Thu, 29 Aug 2024 10:47:34 GMT

Gli adempimenti per l'approvazione del bilancio

Una breve guida a cura dei nostri esperti sugli adempimenti necessari per l'approvazione del bilancio

L'analisi dell'andamento di una società, fondamentale per valutare la sua salute finanziaria, si compie per legge attraverso la predisposizione del bilancio di esercizio . Questo documento, che riflette la situazione patrimoniale, economica e finanziaria dell'azienda, insieme al risultato economico dell'ultimo periodo, emerge da un processo articolato che attraversa diverse fasi.

In questa breve guida vediamo di sintetizzare gli adempimenti necessari per l’approvazione del bilancio .

Che cos'è il bilancio d'esercizio?

Il bilancio di un esercizio è un documento contabile che riassume la situazione patrimoniale, economica e finanziaria di un'azienda alla fine di un determinato periodo contabile , chiamato esercizio sociale . Tale esercizio è, di regola, annuale, ancorché non coincidente con l'anno solare.

Esso fornisce una fotografia della salute finanziaria dell'azienda, includendo informazioni riguardanti attività, passività, patrimonio netto, entrate e uscite di denaro durante il periodo di riferimento. In sostanza, il bilancio di un esercizio permette di valutare la redditività, la solvibilità e l'efficienza operativa dell'azienda , ed è uno strumento fondamentale per investitori, creditori, istituzioni finanziarie e altre parti interessate per comprendere la performance e la situazione finanziaria di un'impresa.

Adempimenti per l'approvazione del bilancio

La verifica dell'andamento , positivo o negativo, della società deve essere effettuata al termine di ogni esercizio sociale . Tale esercizio è, di regola, annuale, ancorché non coincidente con l'anno solare, ed il suo andamento è documentato dal bilancio di esercizio .

Il bilancio diviene il documento rappresentativo della situazione patrimoniale , economica e finanziaria della società e del risultato economico dell'esercizio al termine di un procedimento che consta di diverse fasi.

La seguente tabella schematizza i termini degli adempimenti (civilistici e fiscali) connessi al procedimento di approvazione del bilancio , considerando come termine dell’esercizio sociale il 31/12 di un anno non bisestile e con riferimento ai casi in cui l’assemblea di approvazione si tenga sia nei termini ordinari, ovvero entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio , che nel caso di proroga dei termini, ovvero entro 180 giorni dalla chiusura dell’esercizio .

Contabilità ordinaria e contabilità semplificata: cosa sono?

Thu, 29 Aug 2024 10:46:56 GMT

Contabilità ordinaria e Contabilità semplificata: Cosa sono?

Quali sono le differenze tra Contabilità ordinaria e contabilità semplificata? Quando e a chi si applicano?

Nel panorama finanziario e gestionale delle aziende e dei possessori di Partite Iva , esistono due principali regimi contabili : la contabilità ordinaria e la contabilità semplificata . Questi sistemi si differenziano per la complessità nella registrazione delle operazioni economiche e per gli obblighi di documentazione richiesti. Mentre la contabilità ordinaria richiede una dettagliata tracciabilità di ogni movimento finanziario, la contabilità semplificata offre un approccio più accessibile, particolarmente vantaggioso per le piccole imprese e i liberi professionisti.

Di seguito approfondiremo i dettagli di questi due regimi contabili, applicabili dai possessori di partita iva, fatta eccezione per i soggetti in regime forfettario .

Che cos'è la contabilità ordinaria e come funziona

Il regime contabile ordinario è il sistema primario di rilevazione dei singoli accadimenti aziendali , richiedendo un dettaglio e una precisione elevati nella tenuta dei registri. Questo sistema, obbligatorio per le aziende che superano determinate soglie di ricavi, implica l'adozione del principio di competenza contabile , dove le operazioni vengono registrate nel momento in cui si verificano, indipendentemente dall'effettivo incasso o pagamento. La contabilità ordinaria offre una visione completa e accurata della situazione finanziaria dell'azienda , permettendo una gestione finanziaria e fiscale più controllata e consapevole.

I registri obbligatori da tenere in caso di utilizzo del regime contabile ordinario differiscono tra esercenti arti e professioni e gli altri soggetti e sono i seguenti:

Registri per contabilità ordinaria per Artisti e Professionisti:

· Il registro cronologico dei ricavi e delle spese (art. 19 co. 1 e 2 del DPR 600/73);

· Il registro delle vendite e degli acquisti ai fini IVA (art. 23 e 25 del DPR 633/72);

· Il registro dei beni ammortizzabili (art. 16 del DPR 600/73);

· Il registro delle somme in deposito (art. 3 co. 2 del DM 31.10.74).

· Il libro unico del lavoro (art. 39 del DL 112/2008).

Registri per contabilità ordinaria per soggetti diversi da artisti e professionisti (imprese, enti commerciali ed enti non commerciali):

· Il libro giornale (art. 14 del DPR 600/73, art. 2216 c.c);

· Il libro degli inventari (art. 15 del DPR 600/73, art. 2217 c.c.);

· Il registro delle vendite , degli acquisti e gli altri prescritti ai fini IVA (art. 23, 24 e 25 del DPR 633/72);

· Il libro mastro (art. 14 co. 1 lett. c) del DPR 600/73);

· Le scritture ausiliarie di magazzino (art. 14 co. 1 lett. d) del DPR 600/73);

· Il registro dei beni ammortizzabili (art. 16 del DPR 600/73);

· I libri sociali obbligatori (art. 2421 co. 1 c.c);

· Il libro unico del lavoro (art. 39 del DL 112/2008).

Ambito soggettivo e contabilità ordinaria

L' ambito soggettivo in contabilità ordinaria si riferisce all'insieme di soggetti, quali aziende e professionisti, che sono tenuti a seguire il regime di contabilità ordinaria in base a specifici requisiti economici e normativi.

Detto regime rappresenta il sistema contabile obbligatorio :

- Per le società di capitali e società cooperative

- Per gli enti commerciali

- Per le ditte individuali e società di persone con ricavi superiori a 500.000 euro , oppure a 800.000 euro , in base all’attività esercitata.

Per artisti e professionisti , nonché per le imprese diverse da quelle sopra elencate , il regime contabile ordinario è opzionale .

Che cos'è la contabilità semplificata e come funziona

Il regime contabile semplificato rappresenta un sistema di tenuta delle scritture contabili con adempimenti ridotti rispetto a quelli previsti nel regime ordinario . Offre una modalità più accessibile e meno onerosa di gestire la contabilità, focalizzandosi sulla registrazione delle entrate e delle uscite al momento effettivo di incasso o pagamento , piuttosto che secondo il principio di competenza utilizzato nella contabilità ordinaria . Tale regime semplifica notevolmente la gestione amministrativa e riduce i costi di compliance, rendendolo un'opzione vantaggiosa per i piccoli operatori economici.

Per quanto riguarda la contabilità semplificata infatti è prevista la tenuta dei soli seguenti registri:

Il registro cronologico dei ricavi e delle spese – solo per le imprese, eventualmente sostituibili dai registri IVA;
Il registro delle vendite, degli acquisti e gli altri prescritti ai fini IVA ( artt. 23 , 24 e 25 del DPR 633/72);
Il registro dei beni ammortizzabili ( art. 16 del DPR 600/73);
Il registro delle somme in deposito (art. 3 co. 2 del DM 31.10.74) – solo i professionisti;
Il libro unico del lavoro di cui all’ art. 39 del DL 112/2008.

Ambito soggettivo e contabilità semplificata:

Detto regime rappresenta il sistema naturale di contabilità :

a) Per artisti e professionisti a prescindere dall’ammontare dei compensi percepiti nell’annualità precedente;

b) Per le imprese qualora sussistano, al contempo, le seguenti condizioni:

Non si tratti di soggetti per cui, in base alla natura giuridica, dev’essere applicato obbligatoriamente il regime ordinario (es. società di capitali);
I ricavi conseguiti nell’annualità precedente non siano superiori a 500.000 o 800.000 euro, a seconda della tipologia di attività.

Sia i professionisti che le imprese che hanno diritto a fruire del regime contabile semplificato possono comunque optare per il regime contabile ordinario.

Il Rating di Legalità

Thu, 29 Aug 2024 10:46:14 GMT

Il Rating di Legalità

Che cos’è il rating di Legalità e quali sono i requisiti e i vantaggi per le imprese

Il rating di legalità è un indicatore sintetico del rispetto di elevati standard di legalità da parte delle imprese che ne abbiano fatto richiesta.

Requisiti per l'attribuzione del rating di legalità

Possono richiedere l’attribuzione del rating di legalità le imprese (sia in forma individuale che societaria) e gli enti che svolgono attività d’impresa che soddisfano cumulativamente i seguenti requisiti:

Sede operativa in Italia (dove materialmente viene esercitata l’attività produttiva di beni oppure quella di scambio di beni o di servizi – in caso di “unità locale” è necessaria la presenza di persona munita della rappresentanza nei confronti dei terzi);
Fatturato minimo (riferito alla singola impresa o al gruppo di appartenenza) di 2 milioni di euro nell’esercizio chiuso nell’anno precedente a quello della domanda;
Iscrizione nel registro delle imprese o nel Repertorio delle notizie Economiche e Amministrative (R.E.A.) da almeno due anni alla data della domanda.

Rating di legalità: Come funziona

L’impresa richiedente ottiene il punteggio base di una stella “★”, qualora rispetti tutti i requisiti di cui all’ articolo 2 , commi 2 e 3 , del Regolamento attuativo in materia di Rating di Legalità .

Il punteggio base potrà essere incrementato di un “ + ” per ogni requisito aggiuntivo che l’impresa rispetta, tra quelli previsti all’ art. 3 del Regolamento .

Il conseguimento di tre “+” comporta l'attribuzione di una stelletta aggiuntiva, fino a un punteggio massimo di tre stelle “★”.

Tale riconoscimento prende quindi la veste di un punteggio compreso tra un minimo di una e un massimo di tre “stellette”.

I requisiti premiali

Per ottenere il punteggio massimo di tre stellette l’impresa deve possedere almeno 6 dei requisiti previsti dall’art. 3 del Regolamento :

1. A desione ai protocolli o alle intese di legalità finalizzati a prevenire e contrastare le infiltrazioni della criminalità organizzata nell’economia legale, sottoscritti dal Ministero dell’Interno o dalle Prefetture-UTG con associazioni imprenditoriali e di categoria (lettera a).

2. U tilizzo di sistemi di tracciabilità dei pagamenti anche per somme di importi inferiori rispetto a quelli stabiliti dalla Legge (lettera b).

3. A dozione di una funzione o struttura organizzativa, anche in outsourcing, che espleti il controllo di conformità delle attività aziendali alle disposizioni normative applicabili all’impresa o di un Modello organizzativo ai sensi del D.Lgs. 231/2001 (lettera c).

4. A dozione di processi organizzativi volti a garantire forme di Corporate Social Responsibility, anche attraverso l’adesione a programmi promossi da organizzazioni nazionali o internazionali e l’acquisizione di indici di sostenibilità (lettera d).

5. I scrizione in uno degli elenchi di fornitori, prestatori di servizi ed esecutori di lavori non soggetti a tentativi di infiltrazione mafiosa istituiti ai sensi delle vigenti disposizioni di legge (c.d. white list) (lettera e).

6. A desione a Codici Etici di autoregolamentazione adottati dalle associazioni di categoria o previsione, nei contratti con i propri clienti, di clausole di mediazione, quando non obbligatorie per legge, per la risoluzione di controversie o adozione di protocolli tra associazioni di consumatori e associazioni di imprese per l’attuazione delle conciliazioni paritetiche ((lettera f).

7. A dozione di modelli organizzativi di prevenzione e di contrasto della corruzione (lettera g).

8. D enuncia all’autorità giudiziaria o alle forze di polizia dei reati previsti dal Regolamento a danno dell’impresa, dei propri familiari e collaboratori ed a seguito di tale denuncia è stata esercitata azione penale in relazione ai fatti di reato denunciati (lettera h).

Rating di legalità: Quali vantaggi offre

Tutte le aziende che conseguono il rating di legalità possono fruire di una serie di vantaggi :

Concessione di finanziamenti da parte di PA (preferenza in graduatoria, attribuzione di punteggio aggiuntivo rispetto ai concorrenti sprovvisti di rating, riduzione degli importi delle garanzie da rilasciare alla PA in caso di gare).

Accesso al credito bancario (riduzione dei tempi di istruttoria, migliori condizioni economiche).

Rating di legalità: Oneri e durata

Per le imprese che vogliono ottenere il rating di legalità non ci sono costi o oneri da sostenere.

Per quanto riguarda invece la durata della certificazione del rating di legalità : Il rating di legalità ha durata di due anni dal rilascio ed è rinnovabile su richiesta (è necessario, comunque, il soddisfacimento dei requisiti richiesti).

Come presentare la domanda per il rating di legalità

Le aziende interessate a ricevere il rating di legalità dovranno presentare la domanda utilizzando l' apposita piattaforma Webrating disponibile sul sito AGCM .

A tal fine, l’impresa deve preliminarmente registrarsi alla piattaforma e, una volta completata la registrazione, accedere al sistema, procedere alla compilazione della domanda e successivamente al suo invio.

Tempistiche per il rilascio

AGCM delibera l’ attribuzione del rating entro 60 giorni dal ricevimento della richiesta completa. Tale termine rimane tuttavia sospeso per un massimo di 45 giorni , ove vengano richieste informazioni ad altre pubbliche amministrazioni.

Possono influire sui tempi ulteriori circostanze, tra le quali si evidenziano le seguenti:

La domanda presentata è ritenuta incompleta : la Direzione competente invia all’impresa, entro 15 giorni dal ricevimento della domanda , una richiesta di informazioni; in tal caso il termine di 60 giorni inizia a decorrere dalla data di ricevimento della domanda completa.

L' ANAC , alla quale l’Autorità trasmette gli elementi essenziali della richiesta di rating, formula osservazioni: in tal caso il termine di 60 giorni è prorogato di 30 giorni .

L’Autorità, per esigenze istruttorie, proroga il termine di cui al primo comma dell’ art. 5 fino ad un massimo di 60 giorni , dandone motivata comunicazione all’impresa.

Modalità di pubblicizzazione del rating di legalità rilasciato

AGCM ha voluto lasciare libere le imprese sulle modalità di pubblicità dell'ottenimento del rating ottenuto . L'impresa potrà dichiarare di aver ottenuto il rating con il punteggio attribuito e che si trova nell'elenco pubblicato sul sito dell' AGCM .

In ogni caso non deve essere utilizzato il logo AGCM per pubblicizzare il rating ottenuto , a pena di sospensione dello stesso rating fino a quando la società non avrà rimosso tale logo sanando la violazione commessa.

Il rinnovo del rating di legalità

È possibile presentare la domanda di rinnovo a decorrere da sei mesi antecedenti la scadenza del rating . Se la società presenta la domanda almeno 60 giorni prima della scadenza , il rating resta valido fino all’esito del procedimento di rinnovo , fatta salva l’ipotesi in cui l’Autorità sospende il procedimento di rinnovo ai sensi dell’art. 5, comma 3-ter, del Regolamento, nel qual caso è sospesa anche l’efficacia del rating.

L’impresa deve accedere alla piattaforma WebRating e compilare una nuova domanda cliccando sul pulsante RINNOVO . Il pulsante RINNOVO non è utilizzabile se la società presenta la domanda tra il cinquantanovesimo giorno e la data di scadenza del rating e comunque quando il rating è scaduto; in questi casi la società deve azionare il pulsante “ ATTRIBUZIONE ”.

I tempi per il rilascio del rinnovo sono gli stessi previsti per il rilascio del rating di legalità.

Comunicazione di un nuovo requisito premiale

Non occorre aspettare la scadenza biennale del rating per formulare istanza di incremento del punteggio. Infatti, qualora l’impresa intenda ottenere il riconoscimento di ulteriori rispetto a quelli già riconosciuti di cui all’art. 3, comma 2, del Regolamento, può inoltrare una domanda di incremento tramite WebRating , cliccando in quest’ultimo caso sul pulsante VARIAZIONE e integrando la Sezione C1 della domanda, avendo altresì cura di specificare nella scheda “ Dichiarazione aggiuntiva ” i punteggi premiali di cui si chiede il riconoscimento e allegando documentazione a supporto.

L’istanza di incremento può essere inviata anche a mezzo Pec indicando il punteggio premiale di cui si chiede il riconoscimento e allegando la relativa documentazione a supporto.

Regime forfettario: Cos’è e come accedervi

Thu, 29 Aug 2024 10:43:43 GMT

Regime forfettario: Cos’è e come accedervi

Un punto sul Regime Forfettario: Scopriamo cos’è nel dettaglio e i requisiti di accesso

Il regime forfettario che cos’è? Posso accedervi? Quali sono i costi?

In questo breve approfondimento cerchiamo di dare qualche chiarimento e qualche delucidazione in più, sperando di rispondere a tutte queste domande in modo chiaro e semplice.

Il regime forfettario è un regime agevolato accessibile alle persone fisiche esercenti attività di impresa o di arte e professione.

Regime forfettario: Requisiti di accesso

Possono accedere al regime forfettario i soggetti che congiuntamente nell’anno precedente:

- non abbiano conseguito ricavi o percepito compensi superiori a 85.000 euro (con eventuale ragguaglio se l’attività è iniziata durante l’anno);

- non abbiano sostenuto spese per un ammontare complessivo superiore ad euro 20.000 per lavoro accessorio, per lavoratori dipendenti e per collaboratori.

E non rientrino in alcuna delle condizioni ostative previste dalla norma agevolativa. Infatti, non possono accedere al regime forfettario , anche se in presenza del soddisfacimento dei requisiti visti sopra, coloro che:

- si avvalgono di regimi speciali ai fini IVA o di regimi forfetari di determinazione del reddito;

- non risiedano in Italia, fatta eccezione per i residenti in stati UE/SEE che producano in Italia almeno il 75% del reddito complessivo;

- effettuano, in via esclusiva o prevalente, operazioni di cessione di fabbricati e relative porzioni o di terreni edificabili ovvero cessioni intracomunitarie di mezzi di trasporto nuovi;

- partecipano a società di persone, ad associazioni professionali o a imprese familiari di cui all’articolo 5 del TUIR;

- controllano direttamente o indirettamente società a responsabilità limitata o associazioni in partecipazione, le quali esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dagli esercenti attività d'impresa, arti o professioni;

- esercitano l’attività in modo prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro oppure erano intercorsi nei due periodi d’imposta precedenti;

- nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e/o assimilati di importo superiore a 30.000 euro (per il solo anno 2025 questa soglia viene incrementata a 35.000 euro), tranne nel caso in cui il rapporto di lavoro dipendente nell’anno precedente sia cessato.

Regime forfettario: Limiti temporali

Il regime agevolato non prevede limiti di durata ; è quindi possibile applicarlo fino a quando sussistono le condizioni di permanenza.

Fuoriuscita dal regime agevolato

Il soggetto non può più usufruire del regime forfettario se:

- perde i requisiti, ovvero supera il limite degli 85.000 e/o sostiene un ammontare complessivo superiore ad euro 20.000 per lavoro accessorio , per lavoratori dipendenti e per collaboratori;

Oppure:

- sopraggiunge una delle cause ostative indicate precedentemente.

La fuoriuscita dal regime fiscale agevolato decorre dall’anno successivo a quello relativo alla perdita dei requisiti o alle cause sopra citate.

Tuttavia, la fuoriuscita dal regime forfettario avviene in maniera automatica ed immediata nel caso in cui in corso d’anno i ricavi o i compensi percepiti superino i 100.000 euro . La fuoriuscita in corso d’anno dal regime agevolato comporta:

- ai fini IVA: l’applicazione dell’IVA nei modi ordinari con assoggettamento agli adempimenti in relazione alle operazioni effettuate a partire dalla fattura che comporta la fuoriuscita del regime (lipe, versamenti, dichiarazioni, ecc…);

- ai fini IRPEF: per il periodo di imposta in cui i compensi superano il limite di 100.000 euro il reddito è determinato con le modalità ordinarie con applicazione di IRPEF e relative addizionali.

È tuttavia possibile accedere nuovamente al regime ove in possesso delle condizioni necessarie.

La fattura emessa dal soggetto in regime forfettario

Dal 2024 il soggetto in regime forfettario può emettere solamente fatture in formato elettronico , a prescindere dal volume di ricavi/compensi.

Resta tuttavia fermo il divieto di legge relativo all’emissione di fattura elettronica per le prestazioni sanitarie rese a privati consumatori .

Il soggetto che fruisce del regime forfettario non può addebitare l’ Iva e deve assolvere l’ imposta di bollo di 2 euro sulle fatture emesse di importo superiore a 77,47 euro .

La fattura emessa deve inoltre contenere delle specifiche diciture per evidenziare che trattasi di operazione esclusa da IVA (“Operazione effettuata ai sensi dell’art. 1, commi da 54 a 89 della Legge n. 190/2014 – Regime forfettario”) e dall’applicazione di ritenute di acconto (“Il compenso non è soggetto a ritenute d’acconto ai sensi della legge 190 del 23 Dicembre 2014 art. 1 comma 67”).

Il professionista in regime forfettario ha la facoltà di addebitare in fattura la cd. “rivalsa contributiva”, con percentuale variabile a seconda dell’Ente previdenziale di riferimento (4% in caso di INPS Gestione separata o la percentuale stabilita dalla Cassa speciale di appartenenza).

Regime forfettario: Imposte dirette

I soggetti che aderiscono al regime forfettario determinano il reddito applicando all’ammontare dei ricavi o dei compensi percepiti un coefficiente di redditività , differente a seconda del codice ATECO che contraddistingue l’attività esercitata.

Per esempio, i soggetti che hanno le prime due cifre del proprio codice ATECO comprese tra 64 – 66 e tra 85 – 88 (che svolgono quindi attività professionali, scientifiche, sanitarie ecc.) applicano un coefficiente di redditività pari al 78% .

Una volta determinato il reddito imponibile , viene applicata un’ unica imposta , nella misura del 15% , sostitutiva delle imposte sui redditi, delle addizionali regionali e comunali e dell’IRAP. L’aliquota del 15% è ridotta al 5% nel caso dei primi cinque anni di attività.

Se si fruisce del regime forfettario , l’unico importo che può essere dedotto riguarda i contributi previdenziali versati. Non è quindi possibile dedurre altri costi dal proprio reddito.

I ricavi e i compensi relativi al reddito del soggetto in regime forfetario non sono assoggettati a ritenuta d’acconto.

In materia di termini e modalità di versamento delle imposte si applicano le disposizioni in materia di versamento dell’IRPEF (regime ordinario).

Regime forfettario: Contributi previdenziali

Il soggetto in regime forfettario è tenuto a versare i contributi previdenziali all’Ente previdenziale di competenza che può essere a seconda dei casi l’ INPS (Gestione artigiani e commercianti oppure Gestione separata) oppure le Casse speciali previste dalla vigente normativa (es. Cassa Forense, Cassa Commercialisti, ecc…).

Speriamo di aver chiarito in questo breve approfondimento, in modo semplice, ma allo stesso tempo esaustivo, il quadro generale riguardante il Regime forfettario .

IMU: Le risposte alle domande più frequenti

Thu, 29 Aug 2024 10:42:06 GMT

IMU: Le risposte alle domande più frequenti

Decifrando l'Imposta Municipale Propria: Guida completa alle informazioni essenziali

L' Imposta Municipale Propria , comunemente conosciuta con l'acronimo IMU , rappresenta uno dei principali tributi del sistema tributario italiano.

Introdotta nel 2012 come parte di una riforma più ampia, l' IMU si basa sulla proprietà immobiliare e svolge un ruolo cruciale nel finanziamento degli enti locali, contribuendo a coprire le spese per servizi pubblici essenziali e infrastrutture a livello comunale. Nell' esplorare l'IMU , è possibile gettare uno sguardo approfondito sui suoi criteri di calcolo, sulle modalità di versamento e sulle eventuali esenzioni .

Noi di Studio Foderaro cercheremo di rispondere alle domande che più spesso ci vengono rivolte riguardo l’ IMU . Buona lettura.

Che cos'è l'IMU?

L’ IMU ( imposta municipale propria ) è un’imposta applicata in tutti i comuni del territorio nazionale, ferma restando l’autonomia prevista dagli statuti della regione Friuli-Venezia Giulia e delle province autonome di Trento e Bolzano.

Chi deve pagare l'IMU?

L’ IMU è dovuta dai seguenti soggetti :

- Proprietario dell’immobile o titolare di diritti reali (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie);

- Locatario di un immobile detenuto in leasing;

- Concessionario di aree demaniali in regime di concessione;

- Genitore assegnatario della casa familiare a seguito di provvedimento del giudice, anche se non titolare del diritto di proprietà.

Cosa colpisce l’IMU?

Il presupposto dell’IMU è il possesso di immobili riconducibili alle seguenti tre tipologie:

- Fabbricati (e relative pertinenze);

- Aree fabbricabili;

- Terreni agricoli.

Come si calcola l’IMU?

Per calcolare l’IMU bisogna conoscere la rendita catastale dell’immobile di riferimento i cui dati catastali sono consultabili gratuitamente accedendo nell’area riservata del sito dell’ Agenzia delle Entrate .

Per i terreni agricoli e fabbricati la base imponibile IMU è costituita dalla rendita catastale rivalutata del 5% e moltiplicata per dei specifici moltiplicatori previsti dalla legge e diversi a seconda della categoria catastale di appartenenza dell’immobile.

Per i terreni edificabili la base imponibile dell’IMU è costituita dal cd. “ valore venale in comune commercio ” al 1° gennaio dell’anno di imposizione. Il Comune tendenzialmente rende disponibili dei valori minimi cui il soggetto obbligato al pagamento può uniformarsi.

Esiste infine una disciplina specifica per i fabbricati del gruppo D non iscritti in Catasto e sprovvisti di rendita , interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, la cui base imponibile IMU è determinata applicando al valore contabile gli appositi coefficienti che sono aggiornati annualmente con un apposito DM, fino all’anno nel quale i fabbricati stessi sono iscritti in Catasto con attribuzione di rendita.

Alla base imponibile calcolata con i criteri di cui sopra si applicano le specifiche aliquote IMU stabilite dal Comune .

L’ IMU è dovuta in proporzione alla quota di possesso dell’immobile ed in relazione ai mesi dell’anno durante i quali si è protratto il possesso.

Quando si versa l'IMU?

Il versamento dell’IMU per l’anno in corso va effettuato in due rate :

- la prima scadente il 16 giugno , la quale può essere calcolata sulla base dell’aliquota e detrazione deliberata per l’anno precedente;

- la seconda scadente il 16 dicembre , a saldo dell’imposta dovuta per l’intero anno e a conguaglio sula base delle aliquote dell’anno corrente.

Gli enti non commerciali devono versare l’IMU in tre rate :

- le prime due rate , di importo pari al 50% dell’imposta corrisposta nell’anno precedente , entro il 16 giugno ed entro il 16 dicembre ;

- la terza rata , a conguaglio dell’imposta complessivamente dovuta, deve essere versata entro il 16 giugno dell’anno successivo (sulla base delle aliquote risultanti dal prospetto delle aliquote).

Occorre comunque tener conto che al di sotto di un determinato importo non bisogna effettuare alcun versamento (importo minimo pari a 12 euro o il minore importo deliberato dal Comune).

Con quali modalità si versa l’IMU?

I versamenti dell’IMU possono essere effettuati, in alternativa, mediante :

- Il modello F24 (con gli appositi codici tributo);

- L’apposito bollettino postale ;

- PagoPa .

Per gli immobili produttivi del gruppo “D”, l’ IMU deve essere versata distinguendo:

- La quota riservata allo Stato , calcolata applicando l’aliquota dello 0,76%;

- La quota riservata ai Comuni per la parte rimanente.

Quali sono gli immobili esenti da IMU?

Sono esenti dall’IMU tra gli altri i seguenti immobili:

- L’ abitazione principale e le relative pertinenze se accatastata in categoria diversa da A1, A8, A9 (c.d. immobili di lusso, nella misura massima di un’unità pertinenziale per singola categoria catastale. Es: 1 cat C/2 cantina, 1 cat C/6 box, 1 cat C/7 tettoia);

- I fabbricati costruiti e destinati dall’impresa costruttrice alla vendita , fino no a quando permane tale condizione e che in ogni caso non siano locati (c.d. immobili merce);

- I fabbricati esenti per decisione del comune con proprio regolamento IMU ;

- I terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina delimitate ai sensi dell’art. 15 della L. 984/77, sulla base dei criteri individuati dalla C.M. 14.6.93 n. 9;

- I terreni agricoli posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali di cui art. 1 DLgs. 99/2004, iscritti alla previdenza agricola, comprese le società agricole, indipendentemente dalla loro ubicazione.

Abbiamo cercato di procedere ad una sintetica, ma esaustiva panoramica dei criteri di calcolo dell’IMU e delle relative implicazioni e abbiamo provato a rispondere alle domande più frequenti che spesso sorgono riguardo a questa imposta. Con una comprensione più approfondita delle dinamiche dell'IMU, cittadini e imprese possono essere meglio informati sulle loro responsabilità fiscali.

studiofoderaro

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